На УСН с объектом «доходы» налог уменьшают на страховые взносы, которые вы начислили и уплатили. Для ИП без работников уменьшение идёт на взносы за себя, для ИП и ООО с работниками — на взносы за работников и за себя в пределах ограничения. Ниже — что именно считать, в каком периоде и где чаще всего ошибаются.
Кто и на что уменьшает налог
Если вы ИП и у вас нет работников, налог уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя. Доход для расчёта взносов ИП на УСН «доходы» определяется по ст. 346.15 НК РФ. Это значит, что в расчёт идут доходы, которые вы учитываете для налога, без вычета расходов.
Если у вас есть работники, налог уменьшается на взносы, начисленные с выплат работникам, и на взносы ИП за себя. У ООО работники есть всегда, поэтому организация уменьшает налог на взносы с выплат сотрудникам.
Отдельно проверьте, не применяете ли вы пониженные тарифы. Право на них и условия применения установлены ст. 427 НК РФ. Если вы перешли с УСН на общий режим и раньше применяли пониженные тарифы, право на них сохраняется до истечения срока, предусмотренного ст. 427 НК РФ. Но при невыполнении условий или переходе на иной режим право теряется с начала расчётного периода, в котором это произошло. Тогда взносы восстанавливают по общим тарифам и доплачивают пени.
Порядок действий: от начисления до вычета
- Определите доход за период. Для УСН «доходы» берите доходы по ст. 346.15 НК РФ. Не путайте их с поступлениями на счёт: возвраты, займы и пополнения не являются доходом.
- Начислите взносы. С выплат работникам — в том месяце, за который они начислены. ИП за себя — в фиксированном размере и с суммы превышения дохода.
- Уплатите взносы. Вычет работает по уплаченным суммам, а не по начисленным.
- Уменьшите налог за тот период, в котором взносы уплачены. Для ИП это удобно делать по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
- Заполните декларацию и проверьте, что суммы вычета совпадают с платёжками.
Для ИП без работников ограничения по сумме вычета нет: налог можно уменьшить вплоть до нуля. Для ИП и ООО с работниками действует ограничение — налог нельзя уменьшить больше чем наполовину. Это правило применяется и к взносам ИП за себя, если у ИП есть работники.
Сроки уплаты и период вычета
Главное правило: вычет привязан к периоду уплаты, а не к периоду начисления. Если вы начислили взносы в декабре, а заплатили в январе, уменьшать налог за год на них нельзя. Они пойдут в уменьшение налога следующего периода.
Поэтому к концу квартала проверьте, все ли взносы за работников уплачены. Если платёж завис, налог за этот квартал уменьшится меньше, и разницу придётся доплатить.
У ИП с работниками есть отдельная тонкость: взносы за себя удобнее платить до конца года, чтобы они попали в вычет текущего года. Если перенести платёж на январь, он уменьшит налог уже следующего года.
Ошибки, из-за которых налог придётся доплатить
Первая ошибка — уменьшать налог на взносы, которые только начислены, но не уплачены. Инспекция при проверке снимет такой вычет, начислит недоимку и пени.
Вторая ошибка — забыть про ограничение в половину налога при наличии работников. Если вы уменьшили налог на всю сумму взносов, разницу доначислят.
Третья ошибка — неверно определить доход для взносов ИП. На УСН «доходы» расходы не вычитаются. Если вы считали взносы с прибыли, а не с дохода, сумма взносов окажется заниженной, и её доначислят.
Четвёртая ошибка — потерять право на пониженные тарифы и не восстановить взносы. По ст. 427 НК РФ при невыполнении условий или переходе на иной режим взносы восстанавливают с начала расчётного периода по общим тарифам. Разницу доплачивают вместе с пенями.
Пятая ошибка — не учесть взносы главы крестьянского (фермерского) хозяйства. По ст. 430 НК РФ такие плательщики считают взносы за себя и за каждого члена хозяйства. Если вы ведёте хозяйство, вычет считайте по этим суммам, а не по фиксированному платежу ИП.
Что проверить перед сдачей отчётности
Сверьте уплаченные взносы с платёжками и выпиской по единому счёту. Проверьте, что каждая сумма попала в тот период, когда вы её заплатили.
Проверьте, не превышен ли лимит вычета при наличии работников. Если превышен, уменьшите вычет до половины налога.
Проверьте, не изменился ли ваш тариф взносов. Если вы применяли пониженные тарифы и условия изменились, восстановите взносы и доплатите их с пенями.
Проверьте, не было ли перехода на другой режим. При переходе с УСН на общий режим право на пониженные тарифы сохраняется до истечения срока по ст. 427 НК РФ, но только при выполнении условий. Если условие нарушено, тарифы теряются с начала расчётного периода.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Да, но уже в налоге того периода, в котором прошла уплата. В квартале начисления эти суммы в вычет не попадут.
ИП без работников может уменьшить налог до нуля?
Да. Ограничение в половину налога действует только при наличии работников.
Уменьшают ли налог взносы ИП за себя, если у ИП есть работники?
Да, но вместе с взносами за работников они входят в общий вычет, который не превышает половину налога.
Что будет, если уменьшить налог на неуплаченные взносы?
Инспекция снимет вычет, доначислит налог и пени. Поэтому вычет заявляйте только по фактически уплаченным суммам.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.