Цена в договоре должна быть указана с НДС или с пометкой, что налога нет. От формулировки зависит, сколько вы получите от покупателя и какие суммы попадёте в декларацию. Ниже — как это оформить и какие ошибки встречаются чаще всего.
Что написать в разделе о цене
Самый простой вариант — указать сумму и ставку прямо в тексте. Например: «Стоимость услуг — сумма прописью, в том числе НДС по ставке 22 %». Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Покупатель платит сумму с налогом, а вы перечисляете налог в бюджет.
Если вы работаете без НДС, в договоре нужна запись «Без налога (НДС)». Такую отметку ставят налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей по налогу, и лица, которые налогоплательщиками не являются (ст. 161 НК РФ). Та же отметка нужна в первичных документах.
Не оставляйте формулировку размытой. Фраза «цена — сумма прописью» без упоминания налога приводит к спору: покупатель считает, что налог уже внутри, а вы — что его нужно начислить сверху. Пропишите ставку, сумму налога и то, включён он в цену или нет.
Если цена меняется: оговорка о ставке
Ставки меняются, и договор на несколько лет может устареть. Добавьте пункт: «Стоимость услуг включает НДС по ставке, установленной законодательством на дату оказания услуг». Тогда при изменении ставки вы не переписываете договор, а выставляете документы по действующей норме.
Проверьте, как в договоре описан момент определения цены. Если цена привязана к дате подписания акта, а ставка изменилась между подписанием и оплатой, возможна путаница в расчётах. Зафиксируйте одну дату — например, дату отгрузки или акта.
Отдельно пропишите порядок доплат. Если налог начисляется сверху, укажите, что покупатель доплачивает его отдельно. Если налог включён в цену, напишите, что цена окончательная и изменению не подлежит.
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Отметку «Без налога (НДС)» продавец ставит в договоре и первичном учётном документе. Но если будет установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть риск лежит на том, кто поставил отметку.
Если вы утратили право на освобождение от налога или на патентную систему, налог нужно исчислять и уплачивать по операциям реализации с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Договоры с отметкой «Без налога (НДС)» в этот момент нужно пересмотреть и переоформить.
Покупатель, который является налоговым агентом, обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог независимо от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Поэтому в договоре полезно указать статус сторон: кто налогоплательщик, кто агент, кто применяет освобождение.
Счёт-фактура и декларация: сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки стоит держать в голове при согласовании дат оплаты в договоре.
Если по договору оплата идёт с рассрочкой, проверьте, что график платежей не создаёт кассовых разрывов под уплату налога. Налог платится по данным декларации, а не по факту поступления денег от покупателя.
При получении оплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав налоговая база определяется как разница между суммой оплаты и другими показателями, указанными в норме (ст. 154 НК РФ). Для обычных товаров, работ и услуг действует общее правило: база — стоимость реализации.
Реализация бизнеса и расчётная ставка
Если вы продаёте предприятие в целом, применяется расчётная ставка 18,03 %. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). Если в договоре продажи бизнеса вы просто укажете общую сумму без разбивки, документы придётся переделывать.
Частые вопросы
Нужно ли указывать НДС в договоре, если компания на освобождении?
Да, но не ставку, а отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе. Если отметка окажется недостоверной, обязанность по уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Что будет, если в договоре нет ни ставки, ни отметки об отсутствии налога?
Возникнет спор о том, включён ли налог в цену. Суды и налоговые органы будут исходить из буквального текста договора и документов. Лучше сразу прописать ставку и сумму налога или отметку «Без налога (НДС)».
Можно ли написать «НДС не облагается» вместо «Без налога (НДС)»?
Норма говорит именно об отметке «Без налога (НДС)». Используйте эту формулировку, чтобы не спорить о содержании документа.
Как указать НДС при продаже бизнеса целиком?
В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества укажите расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от налоговой базы (ст. 158 НК РФ). К счёту-фактуре приложите акт инвентаризации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.