Вычет НДС — это сумма налога, которую продавец предъявил вам при покупке товаров, работ или услуг, и на которую вы уменьшаете НДС к уплате в бюджет. Право на вычет возникает при покупке для операций, облагаемых НДС, при наличии счёта-фактуры и принятии покупки к учёту. Заявить вычет можно в декларации за квартал, в котором выполнены эти условия.
Что даёт вычет и кто его получает
Вычет уменьшает налог, который вы начислили покупателям. Пример: за квартал вы начислили НДС с продаж, а при покупках вам предъявили НДС. К уплате идёт разница. Если вычет больше начисленного налога, разницу можно вернуть или зачесть.
Право на вычет есть у организаций и ИП на общей системе, которые платят НДС. Если вы освобождены от НДС или работаете на спецрежиме, вычет по общему правилу не применяется. Покупатель без НДС учитывает налог в стоимости покупки.
Вычет заявляют по операциям, которые облагаются НДС. Если покупка нужна для необлагаемых операций, налог к вычету не принимают, а учитывают в расходах по правилам ст. 170 НК РФ. Поэтому назначение покупки нужно понимать до того, как вы её оплатили.
Условия для вычета
Вычет по приобретённым товарам, работам и услугам применяют при одновременном выполнении условий. Товары, работы или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС. Покупка принята к учёту. Есть счёт-фактура от продавца или другой документ, который заменяет его.
Счёт-фактура должна быть правильно оформлена. Проверяйте ИНН и КПП продавца, его название, дату и номер документа, стоимость и сумму налога. Ошибки в счёте-фактуре дают налоговикам повод снять вычет.
Отдельно проверяйте продавца. Если компания не сдаёт отчётность, не платит налоги или не имеет ресурсов для сделки, инспекция может признать вычет необоснованной выгодой. Тогда НДС доначислят, а вместе с ним пени и штраф.
Порядок действий
- Проверьте продавца до сделки. Запросите уставные документы, посмотрите отчётность и сведения о руководителе. Сверьте реквизиты в договоре и в счёте-фактуре.
- Получите счёт-фактуру. Продавец выставляет его при отгрузке или при получении аванса. Если документ не пришёл, запросите его — без счёта-фактуры вычет не заявить.
- Примите покупку к учёту. Оприходуйте товар, подпишите акт выполненных работ или оказанных услуг. Вычет заявляют на момент определения налоговой базы по ст. 172 НК РФ.
- Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге покупок. Книга покупок — часть декларации по НДС, данные из неё попадают в отчётность.
- Заявите вычет в декларации. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
- Храните документы. Договор, счёт-фактуру, накладную или акт, платёжку держите не меньше четырёх лет — до окончания проверки за соответствующий период.
Ставки и расчётные случаи
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эту ставку применяют большинство компаний на общей системе. По льготным ставкам считают отдельные категории товаров, работ и услуг, перечисленные в ст. 164 НК РФ.
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы. Это отдельный случай, не путайте его с обычной продажей товаров.
При экспорте и других операциях по ставке 0 % вычеты заявляют в порядке ст. 165 НК РФ. Порядок распределения налога по покупкам, относящимся к таким операциям, закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — принять к вычету НДС без счёта-фактуры или по документу с ошибками. Инспекция снимает такой вычет при проверке. Доначисленный налог придётся заплатить, плюс пени за каждый день просрочки и штраф.
Вторая ошибка — вычет по покупке, которая не связана с облагаемой деятельностью. Например, товар куплен для операций без НДС, а налог заявлен к вычету. Такой вычет тоже снимут.
Третья ошибка — работа с недобросовестным продавцом. Фирма-однодневка, отсутствие отчётности, несовпадение адреса — всё это признаки, которые проверяют в первую очередь. Вычет могут признать необоснованным, даже если счёт-фактура оформлен верно.
Четвёртая ошибка — поздняя декларация. За нарушение срока подачи декларации начисляют штраф, а налог за квартал всё равно нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Пропуск платежа даёт пени.
Пятая ошибка — потеря документов. Если при проверке вы не подтвердите покупку, вычет снимут. Восстановить счёт-фактуру задним числом сложно, а иногда невозможно.
Частые вопросы
Можно ли заявить вычет, если счёт-фактура пришёл позже покупки?
Да. Вычет заявляют в декларации за квартал, в котором выполнены условия: покупка принята к учёту и есть счёт-фактура. Если документ пришёл в следующем квартале, вычет переносят на него.
Что делать, если продавец не выставил счёт-фактуру?
Запросите документ у продавца. Без счёта-фактуры вычет по общему правилу заявить нельзя. Если продавец отказывается, оцените, нужна ли вам такая сделка.
Снимут ли вычет, если у продавца ошибка в ИНН?
Риск высокий. Счёт-фактура с неверными данными не подтверждает вычет. Проверяйте документ при получении и требуйте исправленный экземпляр до подачи декларации.
Когда платить НДС после заявления вычета?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают раньше — не позднее 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.