Декларация по НДС — это электронный отчёт, в котором вы показываете начисленный налог, вычеты и итоговую сумму к уплате. Сдаётся она только в электронной форме, а данные в неё попадают из книги покупок и книги продаж. Владельцу бизнеса полезно понимать структуру отчёта: так видно, откуда взялась сумма к уплате и где бухгалтер мог ошибиться.
Из чего состоит декларация
Основу отчёта составляет титульный лист и разделы, которых в обычной ситуации немного. Первый раздел показывает итог: сколько налога начислено и сколько принято к вычету. Именно эту сумму вы увидите в платёжках.
Раздел с книгой продаж фиксирует выставленные счета-фактуры и начисленный налог. Раздел с книгой покупок показывает входящие счета-фактуры и вычеты. Если вы вели агентские или комиссионные операции, появляется раздел с журналом полученных и выставленных счетов-фактур.
Есть разделы, которые заполняют не все. Например, операции по ставке 0 процентов требуют отдельного блока и подтверждающих документов. Если таких операций нет, эти листы остаются пустыми.
Что видно в первом разделе
Первый раздел — сводка. В нём отражается налоговая база, сумма налога, вычеты и итог к уплате или к возмещению. Если по итогу выходит возмещение, отчёт проверяют внимательнее: налоговая запрашивает пояснения и документы.
Суммы в этом разделе не берутся из головы. Они складываются из данных книги продаж и книги покупок. Поэтому расхождение между разделами — первый признак ошибки.
Ставка, по которой считается налог в общем случае, — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Есть и расчётные ставки для отдельных ситуаций, например при реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Эти цифры должны совпадать с тем, что указано в счетах-фактурах.
Как отчёт попадает в налоговую
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается сданным: отчёт просто не примут.
В декларацию включаются сведения из книги покупок и книги продаж (ст. 174 НК РФ). Это значит, что налоговая сверяет ваши данные с данными контрагентов. Если поставщик заявил вычет по счёту-фактуре, а вы этот счёт не отразили, система это увидит.
Проверьте перед отправкой три вещи. Первое — все счета-фактуры за квартал попали в книги. Второе — итог первого раздела сходится с книгами. Третье — декларация подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.
Как платить налог после сдачи
Уплата идёт равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму из декларации вы делите на три платежа.
Не путайте два срока. Сдать отчёт нужно к 25-му числу, а первый платёж — к 28-му. Если ждать до последнего дня, платёж может не дойти до бюджета вовремя.
Если у вас есть освобождение от обязанностей налогоплательщика, декларацию вы не сдаёте. Но право на освобождение теряется при превышении лимита доходов или при реализации подакцизных товаров — с первого числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Частые ошибки в декларации
Первая ошибка — расхождение книг и первого раздела. Бухгалтер поправил сумму вручную, а книги не обновил. Налоговая увидит нестыковку и запросит пояснения.
Вторая — забытые счета-фактуры. Вычет не заявлен, налог вышел больше. Переплату можно вернуть или зачесть, но придётся подать уточнёнку.
Третья — неверная ставка. В общем случае это 22 %, но для отдельных операций действуют расчётные ставки. Ошибка в ставке искажает сумму налога и приводит к доплате.
Четвёртая — передача товаров для собственных нужд без отражения. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно показывать.
Что будет за ошибки и просрочку
За опоздание со сдачей начисляют штраф и блокируют счёт. Точные размеры зависят от суммы налога и срока задержки, поэтому лучше не доводить до этого.
Ошибки в декларации исправляют уточнённым отчётом. Если налог был занижен, доплатите разницу и пени, затем подайте уточнёнку. Так вы снижаете риск штрафа.
Если налоговая нашла расхождения, она присылает требование о пояснениях. Ответить нужно в срок, указанный в требовании, иначе проверка пойдёт дальше.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается представленным (ст. 174 НК РФ).
В какой срок нужно заплатить налог за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется в общем случае?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены расчётные ставки, например 18,03 процента при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Что делать, если в декларации нашлась ошибка?
Подайте уточнённую декларацию. Если налог был занижен, сначала доплатите его и пени, потом сдайте уточнёнку.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.