Ставки 5 процентов в Налоговом кодексе сейчас нет. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы видели в отчёте или в программе цифру 5 %, это не ставка налога, а доля очередного платежа: налог платят равными частями в три срока. Разберём, как правильно заполнить декларацию и не получить штраф за неверные данные.
Что проверить до заполнения декларации
Сначала определите, какая ставка применяется к вашим операциям. Общая — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельные операции облагаются по ставке 0 %, но право на неё нужно подтвердить документами (ст. 165 НК РФ). Если вы применяете нулевую ставку, к декларации прикладывают подтверждающие документы или реестры.
Проверьте, не попали ли вы в особую ситуацию с реализацией предприятия в целом. Тогда налоговая база считается по правилам ст. 158 НК РФ, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 %. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Отдельно посмотрите операции для собственных нужд. Если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). Такие суммы тоже должны попасть в отчёт.
Как заполнить разделы декларации
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет. Заполняйте отчёт из данных учёта: книги покупок, книги продаж, счетов-фактур и регистров.
Начните с титульного листа: ИНН, КПП, период, код налогового органа. Затем заполните раздел с суммой налога к уплате — она складывается из начисленного налога по вашим операциям. Если применяете нулевую ставку, заполните соответствующий раздел и приложите подтверждающие документы.
Если реализовывали предприятие в целом, заполните сводный счёт-фактуру. К нему прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). В графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» укажите 18,03 % и сумму налога, рассчитанную от налоговой базы.
Проверьте вычеты. Суммы налога, предъявленные вам поставщиками, принимаются к вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ. Если вы подтверждаете нулевую ставку, уплаченные суммы налога тоже подлежат вычету на этих условиях (ст. 165 НК РФ). Не включайте в вычеты суммы без счетов-фактур или с ошибками в реквизитах.
Сроки сдачи и уплаты
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, отчёт за четвёртый квартал 2026 года нужно сдать до 25 января 2027 года.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Именно эти три платежа иногда путают со ставкой: если сумма налога за квартал делится на три, каждый платёж может выглядеть как небольшая доля. Но ставка от этого не меняется — она равна 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если вы применяете нулевую ставку, документы по операциям представляют в налоговый орган не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку товаров (ст. 165 НК РФ). Пропустите срок — право на нулевую ставку не подтверждено, и налог придётся считать по общей ставке.
Частые ошибки
Первая ошибка — указать в декларации ставку 5 % вместо 22 %. Такой отчёт налоговая не примет или потребует пояснений. Проверьте настройки учётной программы: иногда там остаются старые ставки.
Вторая ошибка — неправильно заполнить графы при реализации предприятия в целом. Расчётная ставка 18,03 % применяется только к товарам и имущественным правам, переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Для более ранних операций это правило не действует.
Третья ошибка — не приложить документы при нулевой ставке. Без подтверждения налоговая снимет нулевую ставку, и вам доначислят налог по общей ставке. Документы или реестры подаются в срок не позднее 180 календарных дней (ст. 165 НК РФ).
Четвёртая ошибка — включить в вычеты налог по операциям, которые не облагаются или освобождены. Проверяйте каждую сумму по книге покупок.
Последствия ошибок
За неверные данные в декларации налоговая может потребовать пояснения. Если ошибка привела к занижению налога, сумму доначислят. Если отчёт не сдан в срок, последуют санкции по Налоговому кодексу.
При нулевой ставке без подтверждающих документов налог пересчитают по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это может оказаться крупной суммой, особенно при экспорте.
Проверяйте декларацию до отправки: сверьте ставки, суммы вычетов и наличие приложений. Одна неверная цифра в графе «Ставка НДС» приведёт к переписке с налоговой и потере времени.
Частые вопросы
Есть ли сейчас ставка НДС 5 процентов?
Нет. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Цифра 5 % может появиться, если разделить квартальную сумму налога на три платежа, но это не ставка.
Когда сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Отчёт подаётся только в электронной форме.
Как платить налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку?
Налог пересчитают по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Документы или реестры нужно подать не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку (ст. 165 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.