Вычет по НДС уменьшает налог, который вы должны заплатить в бюджет. Право на вычет даёт покупка, приобретённая для облагаемой НДС деятельности и оформленная документами. Без подтверждающих документов и правильного учёта вычет не пройдёт.
Что даёт вычет и когда он возникает
Вычет — это сумма НДС, которую продавец предъявил вам при покупке. По ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму исчисленного налога на такие суммы. Проще говоря: продали товар с НДС 22 % — из начисленного налога вычитаете НДС из своих закупок, разницу платите.
Право на вычет появляется, когда выполнены условия: товар или услуга приняты к учёту, есть правильно оформленный счёт-фактура, а покупка предназначена для деятельности, облагаемой НДС. Вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, заявляются на момент определения налоговой базы по ст. 172 НК РФ.
Условия принятия НДС к вычету
Первое условие — покупка для облагаемой деятельности. Если вы приобрели товар для операции, не облагаемой НДС, вычет не применяется. Сумму налога в таком случае учитывают в стоимости покупки по правилам ст. 170 НК РФ.
Второе условие — принятие на учёт. Товар должен быть оприходован, работа принята, услуга оказана. Пока покупка висит в пути или не отражена в учёте, заявлять вычет рано.
Третье условие — документы. Нужен счёт-фактура от продавца или универсальный передаточный документ, а также первичные документы: накладная, акт. В счёте-фактуре проверьте свои реквизиты, ставку и сумму налога, наименование товара.
Четвёртое условие — покупка должна быть оплачена или отражена в расчётах в зависимости от условий договора. Авансовые вычеты и вычеты по возвратам регулируются ст. 171 и 172 НК РФ.
Порядок действий
Сначала проверьте договор и счёт-фактуру до оплаты. Ошибка в ИНН или наименовании контрагента — частая причина отказа. Затем оприходуйте покупку в бухгалтерском учёте.
Далее заявите вычет в декларации за тот квартал, когда выполнены все условия. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы работаете с экспортом и применяете ставку 0 процентов, готовьте документы по ст. 165 НК РФ. Часть документов подаётся в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку. Порядок определения суммы налога, относящейся к таким операциям, закрепите в учётной политике для целей налогообложения.
Документы и учётная политика
Основной документ для вычета — счёт-фактура. Храните его вместе с первичкой: накладными, актами, договорами. Налоговый орган вправе запросить документы при проверке, и подтвердить вычет нужно будет именно ими.
Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, ведите раздельный учёт. Суммы налога по покупкам, которые используются в обоих видах деятельности, распределяйте по правилам ст. 170 НК РФ. Способ распределения закрепите в учётной политике.
Отдельно проверьте операции с имуществом и предприятием в целом. При реализации предприятия как имущественного комплекса налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ, там же указана расчётная ставка 18,03 процента для отдельных видов имущества. Такие сделки лучше разбирать с бухгалтером заранее.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — вычет по счёту-фактуре от недобросовестного контрагента. Если продавец не заплатил налог и не отчитался, инспекция может снять вычет. Проверяйте контрагента до сделки: выписку из реестра, полномочия подписанта, адрес.
Вторая ошибка — вычет раньше времени. Заявили налог в квартале, когда товар ещё не принят к учёту, — получите доначисление. Третья — неверная ставка или сумма в счёте-фактуре. Исправленный документ нужно получить до подачи декларации.
Последствия при ошибках: доначисление налога, пени и штраф. При крупных суммах возможна выездная проверка. Исправить ситуацию можно уточнённой декларацией, но только если ошибка техническая, а не связана с фиктивной сделкой.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС к вычету без счёта-фактуры?
Нет, счёт-фактура или универсальный передаточный документ — обязательное подтверждение. Без него вычет не заявят.
Что делать, если счёт-фактура пришла с опозданием?
Заявите вычет в том квартале, когда документ получен и покупка принята к учёту. Главное — чтобы к этому моменту были выполнены все условия.
Нужно ли восстанавливать вычет, если товар вернули?
Да, при возврате товара продавцу или расторжении договора суммы налога восстанавливаются. Порядок прописан в ст. 170 НК РФ.
Какой срок подачи декларации по НДС?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. Налог платят тремя долями до 28-го числа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.