Закрытие ИП не отменяет обязанность отчитаться по УСН. Декларацию нужно сдать в налоговую по месту жительства за тот период, который вы отработали в году закрытия. Заполнять её нужно по правилам, которые действуют для вашей системы, иначе налоговая посчитает отчётность неподанной.
Когда и куда подавать декларацию
Сначала о самом закрытии. Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговый орган по месту жительства нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности — это п. 8 ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении указывается дата прекращения деятельности.
Декларация по УСН подаётся в налоговую по месту жительства предпринимателя. Срок сдачи привязан к дате закрытия: отчитаться нужно за период, в котором вы фактически работали. Не откладывайте отчётность до момента, когда получите документы о снятии с учёта, — готовьте декларацию параллельно.
Если вы закрываете ИП и одновременно прекращаете деятельность на УСН, ориентируйтесь на дату прекращения деятельности, указанную в уведомлении. Именно она определяет, какой период попадёт в декларацию.
Какой объект налогообложения указать
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик: это либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ). В декларации вы указываете тот объект, который применяли в году закрытия.
Объект можно менять ежегодно. Сделать это можно только с начала налогового периода, если уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). При ликвидации ИП менять объект задним числом нельзя — отражайте тот, что действовал.
Проверьте, что в декларации объект указан верно. Если вы весь год работали на «доходах», а в отчёте стоит «доходы минус расходы», расчёт налога разойдётся с данными налоговой.
Что включить в декларацию
В декларацию попадают доходы и расходы за период работы в году закрытия. Если вы применяли объект «доходы», расходы в расчёт налога не идут — они не уменьшают налоговую базу.
Если объект — «доходы минус расходы», учитывайте только те расходы, которые подтверждены документами и относятся к вашей деятельности. При закрытии ИП особенно важно, чтобы все первичные документы были в порядке: договоры, акты, платёжные документы.
Доходы считайте по фактическим поступлениям. Если оплата пришла уже после закрытия, это не повод забыть о ней — разберитесь, к какому периоду она относится, и отразите правильно.
Порядок действий при закрытии
- Определите дату прекращения деятельности на УСН и подайте уведомление в налоговую не позднее 15 дней с этой даты (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
- Соберите документы за период работы: книгу учёта доходов и расходов, первичные документы, платёжные поручения и выписки.
- Заполните декларацию по УСН за период работы в году закрытия, указав правильный объект налогообложения.
- Сверьте суммы с данными учёта и подайте декларацию в налоговую по месту жительства.
- Уплатите налог по декларации и проверьте, нет ли задолженности по другим платежам.
Не оставляйте декларацию «на потом». После закрытия ИП у вас остаются обязательства по отчётности за отработанный период, и налоговая вправе их проверить.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — не подать декларацию вообще, посчитав, что после закрытия ИП отчитываться не нужно. Это заблуждение: обязанность отчитаться за период работы сохраняется.
Ошибка вторая — указать не тот объект налогообложения. Это приводит к неверному расчёту налога и расхождениям с данными налоговой.
Ошибка третья — неверно определить период. Если в декларации указан не тот период работы, налоговая может запросить пояснения и документы.
Ошибка четвёртая — потерять первичные документы. Без них сложно подтвердить расходы при объекте «доходы минус расходы» и доказать правильность расчёта.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штрафы. Поэтому перед подачей сверьте декларацию с книгой учёта и первичными документами.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если ИП закрылось?
Да. Вы обязаны отчитаться за период, в котором работали в году закрытия. Уведомление о прекращении деятельности подаётся в налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Можно ли изменить объект налогообложения при закрытии ИП?
Нет. Объект можно менять только с начала налогового периода, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Задним числом при ликвидации объект не меняется.
Куда подавать декларацию при закрытии ИП?
В налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Именно туда же подаётся уведомление о прекращении деятельности на УСН.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Налоговая может доначислить налог, начислить пени и штраф. Кроме того, расхождения в декларации приведут к запросу пояснений и документов.
Услуга по теме: Постановка учёта.