Налоговая проводит камеральные и выездные проверки. Камеральная идёт по вашей отчётности, выездная — у вас в офисе или по месту жительства ИП. Ниже — что именно проверяют, как оформляют итоги и какие действия помогут вам снизить риск.
Камеральная проверка: что смотрят по вашей отчётности
Камеральная проверка касается конкретной декларации или расчёта, которые вы сдали. Инспектор сверяет данные внутри формы, сравнивает их с прошлыми периодами и с тем, что есть у налоговой по вашим контрагентам. Если находит расхождения, запрашивает пояснения и документы.
В акте проверки по статье 100 НК РФ указывают дату представления декларации и перечень документов, которые вы передали. Поэтому храните подтверждающие бумаги и не отправляйте в налоговую лишнего: каждое письмо остаётся в деле.
Ошибка владельца — отвечать на требования устно или тянуть с ответом. Отвечайте письменно, по существу заданного вопроса, с ссылками на документы. Если пояснения не убедили инспектора, он отразит это в акте, и дальше спор идёт уже по процедуре.
Выездная проверка: как она устроена
Выездная проверка охватывает период вашей деятельности и конкретные налоги. Решение о её проведении оформляется отдельным документом, и в акте по статье 100 НК РФ указывают дату и номер этого решения. Там же фиксируют период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, адрес места нахождения организации или места жительства ИП.
Проверяющие вправе смотреть деятельность филиалов и представительств. По статье 89 НК РФ возможна и отдельная самостоятельная проверка филиала или представительства — по региональным и местным налогам. Её срок не может превышать один месяц.
Если вы подали уточнённую декларацию в рамках выездной проверки, проверят период, за который она подана. Это прямо указано в статье 89 НК РФ. То есть уточнёнка не «прячется» за общим сроком, а расширяет зону внимания.
Сколько проверок вправе провести налоговая
Закон ограничивает проверяющих. По статье 89 НК РФ нельзя проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также в отношении одного налогоплательщика нельзя проводить более двух выездных проверок в течение календарного года.
Исключение — решение руководителя федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проверки сверх этого ограничения. Проще говоря, третья проверка за год возможна только по такому отдельному решению.
Отдельная проверка филиала или представительства не увеличивает счёт проверок самой организации. По статье 89 НК РФ при подсчёте количества выездных проверок налогоплательщика самостоятельные проверки его филиалов и представительств не учитываются.
Есть и ограничение по периоду, за который уже идёт налоговый мониторинг. По статье 89 НК РФ выездные проверки за такой период по соответствующим налогам не проводят, кроме трёх случаев: проверка вышестоящим налоговым органом в порядке контроля, досрочное прекращение мониторинга и невыполнение мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом мониторинга.
Как оформляют результаты проверки
Итог проверки — акт. По статье 100 НК РФ его подписывают лица, проводившие проверку, и лицо, в отношении которого она проводилась, либо его представитель. Подпись не означает согласие с выводами, но отказ подписать акт не остановит процедуру.
В акте должны быть фамилии, имена и отчества проверяющих, их должности и наименование налогового органа. Также указывают перечень документов, которые вы представили в ходе проверки, сведения о мероприятиях налогового контроля и документально подтверждённые факты нарушений либо запись об их отсутствии.
Отдельный блок — выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений со ссылками на статьи. Читайте акт построчно: каждая цифра доначисления должна опираться на конкретный документ. Если факт не подтверждён документально, его можно оспаривать.
По результатам выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт составляют в течение трёх месяцев со дня составления справки о проведённой проверке. Для обычного ООО или ИП действует общий порядок оформления.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — наведите порядок в документах до проверки. Договоры, акты, счета, подтверждение оплаты и переписка с контрагентами должны лежать так, чтобы вы могли найти нужное за минуты. Инспектор оценивает не только цифры, но и то, как быстро вы подтверждаете операции.
Второе — отвечайте на требования налоговой письменно и в срок. Молчание или устные объяснения не создают доказательств. Письменный ответ с приложением документов фиксирует вашу позицию и пригодится, если спор дойдёт до акта.
Третье — не подписывайте акт и другие документы не читая. Сверяйте период, налог, даты начала и окончания проверки с решением о её проведении. Расхождение в этих данных — повод заявить возражения.
Четвёртое — проверьте, не выходит ли налоговая за пределы. Две проверки по одному налогу за один период или третья выездная проверка за календарный год без отдельного решения — нарушение статьи 89 НК РФ. Такие доводы стоит зафиксировать сразу, а не вспоминать о них в суде.
Пятое — если вы подали уточнённую декларацию, будьте готовы к проверке именно этого периода. Заранее соберите документы по уточнённым суммам. Это сэкономит время и снимет часть вопросов.
Частые вопросы
Какие проверки проводит налоговая?
Камеральные — по сданным декларациям и расчётам, и выездные — с выходом к налогоплательщику. Выездная может касаться организации, ИП, а также отдельно филиалов и представительств.
Сколько выездных проверок может быть за год?
Не более двух в отношении одного налогоплательщика в течение календарного года. Третья возможна только по решению руководителя федерального органа, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Могут ли проверить один и тот же налог за один период дважды?
Нет. По статье 89 НК РФ две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период не проводят.
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Инспектор сделает выводы по тем документам, что у него есть, и отразит нарушения в акте. Дальше последуют доначисления, которые придётся оспаривать уже с меньшим набором доказательств.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.