При ликвидации организации 6-НДФЛ сдают за последний период, и в поле кода указывают тот же код, что и в обычном расчёте. Отдельного «ликвидационного» кода не существует. Ошибки возникают не из-за кода, а из-за того, что расчёт сдают не вовремя и не за всех работников.
Что означает код в расчёте
В 6-НДФЛ есть поле с кодом, который показывает, за какой период сдаётся расчёт. Это не код организации и не код причины ликвидации. Он привязан к отчётному периоду: квартал, полугодие, девять месяцев или год.
При ликвидации организация сдаёт расчёт за последний период своей работы. Если фирма закрывается в середине года, это будет расчёт за период с начала года до даты закрытия. Код в этом случае выбирают по тому периоду, который отражаете, а не по слову «ликвидация».
Если вы сдаёте расчёт за год, в котором закрылись, ставьте код года. Если закрытие пришлось на первый квартал, расчёт идёт за первый квартал. Логика простая: код говорит о периоде, а не о причине сдачи.
Как заполнять расчёт при ликвидации
Сначала определите дату, когда организация прекращает деятельность. От неё зависит, за какой период вы сдаёте последний расчёт. Все выплаты работникам до этой даты должны попасть в расчёт.
Дальше проверьте, что в расчёт попали доходы всех работников. При ликвидации люди увольняются, и каждому положены выплаты: зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие в случаях, когда оно положено. По каждому работнику нужны свои суммы и даты.
Отдельно проверьте исчисленный, удержанный и перечисленный налог. Эти три суммы не всегда совпадают. Если налог исчислен, но не удержан, это отражается в расчёте отдельно. Если удержан, но не перечислен, долг по налогу останется за организацией.
Перед сдачей сверьте расчёт с данными по каждому работнику. Расхождение между 6-НДФЛ и сведениями о доходах — частая причина вопросов от налоговой.
Порядок действий при закрытии
Составьте список работников и выплат. По каждому человеку зафиксируйте, что и когда вы платите. Это основа и для расчёта, и для сведений о доходах.
Проведите увольнения и закройте расчёты с людьми. Выплаты при увольнении — это доходы, которые нужно отразить. Не откладывайте выплаты на «после закрытия»: организация уже не сможет их сделать.
Сдайте последний 6-НДФЛ за период до даты прекращения деятельности. Подайте сведения о доходах работников за тот же период. Если сдаёте через личный кабинет, сохраните подтверждение отправки.
Погасите задолженность по налогу, если она есть. Ликвидация не списывает долги перед бюджетом. Их взыскивают в общем порядке, а при ликвидации — до исключения организации из реестра.
Частые ошибки
Первая ошибка — искать специальный код для ликвидации. Его нет. Из-за этого люди либо ставят неверный код периода, либо оставляют поле пустым, и расчёт не проходит.
Вторая ошибка — сдать расчёт только за квартал закрытия, забыв доходы с начала года. Расчёт заполняется нарастающим итогом с начала года. Пропущенные месяцы придётся добавлять уточнённым расчётом.
Третья ошибка — не отразить выплаты при увольнении. Компенсация за отпуск и выходное пособие — это доходы, и налог по ним считается по своим правилам. Если их не показать, расчёт будет неполным.
Четвёртая ошибка — сдать расчёт после исключения организации из реестра. Тогда сдавать уже некому, а вопросы к бывшему руководителю останутся.
Последствия ошибок
Неверный код периода — это недостоверные сведения. Налоговая может запросить пояснения и потребовать уточнённый расчёт. На этом этапе ещё можно всё исправить без последствий.
Неполный расчёт с пропущенными выплатами — это занижение налога. Тогда кроме самого налога придётся заплатить пени за каждый день просрочки. Возможен и штраф за неполную уплату.
Если расчёт не сдан вовсе, это отдельное нарушение со своим штрафом. При ликвидации к нему добавляются долги по налогу, которые взыскивают с организации, а при недостатке средств — с лиц, отвечающих за закрытие.
Частые вопросы
Какой код ставить в 6-НДФЛ, если организация ликвидируется в середине года?
Тот, который соответствует последнему отчётному периоду перед закрытием. Отдельного кода для ликвидации нет.
Нужно ли включать в расчёт выплаты уволенным работникам?
Да. Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие, если оно положено, — это доходы, которые отражаются в расчёте.
Что будет, если сдать расчёт с неверным кодом?
Налоговая может запросить пояснения. Проще сразу подать уточнённый расчёт с правильным кодом, чем ждать запроса.
Можно ли сдать 6-НДФЛ после закрытия организации?
Нет. Расчёт сдают до прекращения деятельности. После исключения из реестра сдавать его уже некому, а долги и вопросы останутся.
Услуга по теме: Постановка учёта.