Камеральная проверка по НДС — это проверка вашей декларации, которую налоговая проводит без выезда к вам и без отдельного решения руководителя инспекции. Она начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию. По общему правилу на неё отводится два месяца со дня представления декларации по НДС.
Сколько длится проверка и когда начинается
Срок — два месяца со дня представления декларации по НДС. Это правило установлено ст. 88 НК РФ. Отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в инспекцию, а не от даты, когда вы её подписали.
Для иностранных лиц, состоящих на учёте в налоговом органе по основанию, предусмотренному п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок другой — шесть месяцев со дня представления декларации по НДС. Если вы к этой категории не относитесь, ориентируйтесь на два месяца.
Специального решения о начале проверки никто не выносит. Проверку ведут должностные лица инспекции в рамках своих служебных обязанностей. Отдельного уведомления о старте вам не пришлют.
Что происходит в ходе проверки
Инспекция сверяет данные вашей декларации с тем, что у неё уже есть: сведениями из книги покупок и книги продаж, данными контрагентов, информацией из других источников. Если расхождений нет, проверка завершается без общения с вами.
Если инспекция видит расхождения или ей нужны пояснения, она вправе запросить их у вас. На представление пояснений даётся пять дней. Срок считается с момента получения требования.
Требование приходит в электронном виде через оператора электронного документооборота или в личный кабинет. Пропустить его легко, если не следить за входящими. Поэтому проверяйте поступления от инспекции регулярно в течение всего срока проверки.
Уточнённая декларация: как она влияет на проверку
Если до окончания проверки вы подаёте уточнённую декларацию по НДС, проверка ранее поданной декларации прекращается. На её месте начинается новая камеральная проверка — уже по уточнённой декларации. Это прямо следует из ст. 88 НК РФ.
Прекращение проверки означает прекращение всех действий инспекции в отношении ранее поданной декларации. Но документы и сведения, которые инспекция успела получить в рамках прекращённой проверки, остаются у неё. Их могут использовать при дальнейших мероприятиях налогового контроля в отношении вас.
Есть и другой сценарий. Если инспекция направила вам уведомление о признании декларации непредставленной, проверка по такой декларации прекращается в день направления уведомления. Если затем вы подаёте уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной декларации возобновляется. При этом срок проверки, которая была прекращена, в общий срок не включается.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — следите за требованиями инспекции. Пять дней на пояснения проходят быстро, а ответить нужно документально: пояснениями и, если требуется, выписками из регистров, счетами-фактурами, договорами.
Второе — не подавайте уточнёнку импульсивно. Подача уточнённой декларации не «закрывает» вопросы, а запускает новую проверку. Инспекция при этом сохраняет всё, что уже собрала. Сначала разберитесь, есть ли действительно ошибка, и только потом решайте, подавать ли уточнённую декларацию.
Третье — проверьте контрагентов по спорным операциям. Если инспекция запрашивает пояснения по конкретному поставщику или покупателю, ответ должен опираться на реальные документы: договор, счёт-фактуру, доказательства оплаты и поставки.
Четвёртое — фиксируйте даты. Дата подачи декларации, дата получения требования, дата ответа. По этим датам видно, укладываетесь ли вы в сроки и не истекла ли проверка.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку. Инспекция продолжит её на основе тех документов, что у неё есть, и выводы могут оказаться не в вашу пользу.
Ошибка вторая — отвечать устно или без документов. Пояснения без подтверждающих бумаг не снимают расхождений. Инспекции нужны документы, а не общие слова.
Ошибка третья — подавать уточнёнку «на всякий случай». Вы теряете время на новую проверку, а прежние материалы инспекция сохраняет и может использовать.
Ошибка четвёртая — не проверять, не признана ли декларация непредставленной. В этом случае проверка прекращается в день направления уведомления, и дальше всё зависит от того, подадите ли вы декларацию заново.
Последствия зависят от того, что найдёт инспекция. Если расхождения подтвердятся, вам доначислят налог, пени и штраф. Если вы ответите документально и вовремя, проверка может закончиться без доначислений.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Для иностранных лиц, состоящих на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — шесть месяцев.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка ранее поданной декларации прекратится, и начнётся новая — по уточнённой декларации. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, инспекция сохранит и сможет использовать.
Сколько дней даётся на пояснения по требованию инспекции?
Пять дней. Отсчитывайте их с момента получения требования и отвечайте с подтверждающими документами.
Прекращается ли проверка, если декларацию признали непредставленной?
Да, в день направления уведомления о признании декларации непредставленной. Если после этого подать уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной декларации возобновится.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.