Возражения на акт налоговой проверки — это письменный документ, в котором вы объясняете, почему не согласны с выводами проверяющих. Подать его можно в течение одного месяца со дня получения акта (ст. 100 НК РФ). Если возражений нет, вы всё равно сможете высказаться на рассмотрении материалов проверки, но письменный документ с приложениями работает сильнее.
Что такое акт и почему он важен
По итогам выездной или камеральной проверки инспекция составляет акт. В нём описано, что нашли проверяющие, какие суммы доначисляют и какие статьи нарушены. Акт — это ещё не решение. Решение принимается позже, после того как вы представите возражения или откажетесь от них.
Ваша задача на этом этапе — разобрать акт по пунктам и показать, где проверяющие ошиблись в фактах, расчётах или толковании закона. Спорить со всем подряд не стоит: слабые доводы размывают сильные и мешают инспекции вас услышать.
Срок на возражения
Срок — один месяц со дня получения акта (ст. 100 НК РФ). Отсчитывайте именно от даты получения, а не от даты составления акта. Если акт пришёл по почте, сохраните конверт и уведомление — они подтвердят дату.
Пропущенный срок означает, что ваши доводы не рассмотрят в общем порядке. Восстановить его можно только в исключительных случаях, и рассчитывать на это не стоит. Поэтому первое, что сделайте после получения акта, — зафиксируйте дату и поставьте себе контрольную дату подачи за несколько дней до истечения месяца.
Как составить возражения
Структура простая и рабочая:
- шапка с реквизитами: ваше название, ИНН, адрес, номер и дата акта, наименование налогового органа;
- вводная часть: какой акт и по какой проверке вы оспариваете;
- возражения по пунктам: сначала вывод проверяющих, затем ваша позиция и ссылка на документы;
- расчёт, если вы оспариваете суммы;
- просьба: отменить доначисления полностью или в части;
- перечень приложений.
Пишите по существу и коротко. По каждому пункту — что именно не так и чем это подтверждается. Ссылайтесь на нормы так, как они звучат в тексте закона, и не цитируйте по памяти: формулировки меняются.
К возражениям можно приложить документы, подтверждающие вашу позицию, или передать их в согласованный с инспекцией срок (ст. 100 НК РФ). Заверенные копии достаточно. Если документ уже был у инспекции во время проверки, укажите это — повторно представлять его не обязательно, но на практике лучше приложить.
Куда и как подать
Возражения подаются в налоговый орган, проводивший проверку. Способы (ст. 100 НК РФ):
- лично;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
При подаче лично или по почте оставьте себе подтверждение: второй экземпляр с отметкой о приёме либо опись вложения и квитанцию. Это ваш аргумент, если возникнет спор о том, подали вы возражения или нет.
Если инспекция составила акт о правонарушении
Отдельная ситуация — когда инспекция составляет акт не по итогам проверки, а в рамках производства по делу о налоговом правонарушении. Здесь тоже есть право представить письменные возражения в течение одного месяца со дня получения акта, с приложением подтверждающих документов (ст. 101.4 НК РФ). Способы подачи те же.
Не путайте эти документы. Посмотрите на шапку акта: если он составлен по результатам проверки — работаете по ст. 100 НК РФ, если по делу о правонарушении — по ст. 101.4 НК РФ. Срок в обоих случаях месяц, но порядок рассмотрения отличается.
Что происходит после подачи
Инспекция назначает рассмотрение материалов проверки. На нём может быть оглашён акт, материалы проверки и ваши возражения. Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на рассмотрении (ст. 101 НК РФ).
Если вы направили представителя, проверьте, что у него есть документ о полномочиях: инспекция обязана проверить его полномочия (ст. 101 НК РФ). Без доверенности представителя не допустят, и заседание пройдёт без вас.
Иногда после рассмотрения инспекция назначает дополнительные мероприятия налогового контроля. Тогда акт, материалы и ваши возражения рассматриваются повторно, и решение принимается в срок, установленный ст. 101 НК РФ.
Дополнение к акту
Проверяющие могут оформить дополнение к акту. На возражения по нему даётся срок, который меньше месяца: он указан в ст. 101 НК РФ. Не откладывайте: как только дополнение пришло, сразу планируйте работу с ним. К возражениям так же можно приложить документы или передать их в согласованный срок.
Частые ошибки
- Пропуск месячного срока из-за того, что дату считали от составления акта, а не от получения.
- Сплошной текст без привязки к пунктам акта: непонятно, что именно вы оспариваете.
- Эмоции вместо расчёта. Суммы нужно пересчитывать и показывать цифрами.
- Отсутствие подтверждения подачи. Если спора не было, всё хорошо; если был — доказать подачу нечем.
- Доверенность на представителя оформлена неверно или её нет.
Частые вопросы
Сколько у меня времени на возражения?
Один месяц со дня получения акта налоговой проверки (ст. 100 НК РФ). По дополнению к акту срок короче — он установлен ст. 101 НК РФ.
Можно ли не писать возражения, а просто прийти на рассмотрение?
Да. Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на рассмотрении материалов проверки (ст. 101 НК РФ). Но письменные возражения с документами фиксируют вашу позицию заранее.
Как отправить возражения, если я в другом городе?
По почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг (ст. 100 НК РФ). Сохраните подтверждение отправки.
Что будет, если возражения не примут?
Инспекция вынесет решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Дальше вы сможете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.