Камеральная проверка — это проверка декларации или расчёта, которую налоговая проводит по документам, без выезда к вам. Обычно она идёт три месяца с даты, когда вы сдали отчётность. По отдельным основаниям срок может быть продлён до трёх месяцев, а по некоторым заявлениям проверка укладывается в 30 календарных дней.
Что именно проверяют и когда начинается срок
Камеральная проверка касается конкретной декларации или расчёта. Инспекция сверяет цифры с данными, которые уже есть у неё: с отчётами контрагентов, сведениями из банков, данными из других деклараций. Выезда и осмотра офиса при этом нет.
Срок отсчитывается от даты представления декларации. Если вы сдали отчётность через личный кабинет или по электронной почте, дата фиксируется точно. С бумажной декларацией ориентируйтесь на дату, которую налоговая указала как день получения.
Проверка может закончиться раньше срока. Если нарушений не нашли, это не оформляется отдельным решением, которое вам присылают. Но именно от даты окончания проверки зависит, когда суммы из декларации учитываются в вашем едином налоговом счёте.
Сколько длится проверка: три месяца и продление
Общий срок камеральной проверки — три месяца со дня представления декларации. Это относится и к декларациям по НДС.
По НДС срок может быть продлён. Если до окончания проверки инспекция увидит признаки возможного нарушения, руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении. Продлить проверку по декларации по НДС можно до трёх месяцев со дня её представления.
Есть отдельный случай — проверка на основе заявления о применении вычетов. Такая проверка проводится в течение 30 календарных дней со дня представления заявления, если НК РФ не устанавливает иное. Если до её окончания найдены признаки возможного нарушения, срок тоже могут продлить — до трёх месяцев со дня представления заявления.
По доходам, по которым установлен срок уплаты налога, проверка проводится в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога по соответствующим доходам. В этом случае инспекция вправе требовать пояснения, и представить их нужно в течение пяти дней.
Что происходит, если сдать уточнённую декларацию
Уточнёнка меняет ход проверки. Если вы подали уточнённую декларацию, проверка по ранее представленной декларации возобновляется. При этом в срок проверки по старой декларации не включается срок той проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает, что налоговая больше не совершает действий по ранее представленной декларации. Но документы и сведения, которые она успела получить в рамках прекращённой проверки, могут использоваться при других мероприятиях налогового контроля.
Отдельное основание для прекращения — уведомление о признании декларации непредставленной. Если налоговая направила такое уведомление, проверка прекращается в день его направления. Если декларация была уточнённой, проверка по ранее представленной декларации возобновляется по тем же правилам.
Как срок проверки влияет на единый налоговый счёт
Для вас это самая практичная часть. Суммы из декларации учитываются при определении размера совокупной обязанности не сразу, а привязаны к результату проверки.
Есть два варианта. Первый — со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки. Второй — в течение десяти дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проверки либо со дня, следующего за днём завершения проверки, если при её проведении нарушений не выявили.
Что это значит на практике. Если вы подали декларацию к возмещению или с уменьшением платежа, не рассчитывайте, что деньги или уменьшение обязанности появятся на счёте на следующий день. Сначала проходит проверка. Планируйте платежи и кассу с запасом на этот период.
Что делать, если пришло требование о пояснениях
Требование — это не штраф и не решение о нарушении. Это запрос информации, на который нужно ответить. Игнорировать его не стоит: молчание трактуется не в вашу пользу.
Порядок действий такой. Прочитайте, какие именно цифры или операции вызвали вопросы. Сверьте их с первичными документами: договорами, счетами-фактурами, актами, банковскими выписками. Подготовьте письменные пояснения и приложите копии документов, которые подтверждают позицию.
Если в требовании указан срок, уложитесь в него. По проверкам, где срок уплаты налога по соответствующим доходам уже истёк, пояснения нужно представить в течение пяти дней. Если не успеваете собрать документы, отвечайте в срок и отдельно сообщайте, что документы будут направлены позже.
Не отправляйте пояснения «на глаз». Если цифра в декларации ошибочна, лучше подать уточнённую декларацию, чем объяснять неверные данные. Но помните: уточнёнка возобновляет проверку по ранее сданной декларации.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — считать, что проверка закончилась, потому что «три месяца прошло». Срок может быть продлён, и решение о продлении принимается внутри проверки. Следите за статусом в личном кабинете, а не только за календарём.
Вторая — не отвечать на требование. Это создаёт риск, что инспекция сделает выводы по своим данным, а ваши аргументы не учтёт.
Третья — сдавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Уточнённая декларация перезапускает проверку по предыдущей, и время проверки по ней не засчитывается.
Четвёртая — планировать расходы из суммы, которая ещё «висит» на проверке. Пока проверка не завершена и решение не вступило в силу, эти деньги не стоит считать доступными.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации?
Обычно три месяца со дня представления декларации. По НДС и по заявлению о вычетах срок может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации или заявления.
Могут ли продлить проверку по НДС?
Да. Если до окончания проверки найдены признаки возможного нарушения, руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении. Продление — до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по ранее представленной декларации возобновляется. Срок прекращённой проверки в срок проверки по старой декларации не включается, а полученные документы могут использоваться при налоговом контроле.
Когда суммы из декларации учтут на едином налоговом счёте?
Со дня вступления в силу решения по результатам проверки либо в течение десяти дней со дня окончания срока проверки или со дня, следующего за днём её завершения, если нарушений не выявили.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.