Рассмотрение материалов налоговой проверки — это встреча в налоговой инспекции, где руководитель или заместитель руководителя налогового органа решает, привлекать ли вас к ответственности и доначислять ли налоги. Вас обязаны известить о времени и месте. Если вы не придёте, материалы могут рассмотреть без вас.
Что это за процедура и чем она заканчивается
По итогам проверки инспекция оформляет акт. Дальше наступает стадия, которую регулирует ст. 101 НК РФ: материалы проверки рассматривают по существу. На этой встрече решается судьба акта: будут ли доначисления, штрафы и пени.
Перед рассмотрением руководитель налогового органа объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению. Затем он устанавливает факт явки приглашённых лиц. Если кто-то не пришёл, выясняется, извещён ли он надлежащим образом, и принимается решение — рассмотреть материалы без него или отложить рассмотрение.
Если участвует ваш представитель, его полномочия проверяют. Участникам разъясняют их права и обязанности. При необходимости рассмотрение откладывают, когда не явилось лицо, участие которого необходимо.
Как вас должны известить
Руководитель или заместитель руководителя налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения лицо, в отношении которого проводилась проверка. Это прямо закреплено в ст. 101 НК РФ. Извещение — ваш главный документ: по нему вы понимаете, когда и куда идти.
Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, извещение направляют ответственному участнику группы. Он и признаётся проверяемым лицом для целей этой статьи.
С 2025 года появилась возможность проводить рассмотрение с использованием видео-конференц-связи. Порядок такого формата утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Если вам удобнее участвовать дистанционно, уточните в инспекции, как это организовать.
Знакомьтесь с материалами до рассмотрения
Вы вправе до рассмотрения материалов проверки ознакомиться с ними и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок — тот, что предусмотрен для представления письменных возражений. Это ваша возможность заранее увидеть, на чём строится позиция инспекции.
Налоговый орган обязан обеспечить возможность ознакомиться с материалами на своей территории не позднее двух дней со дня подачи вами заявления. Ознакомление идёт путём визуального осмотра, изготовления выписок и снятия копий. По окончании составляется протокол.
Не откладывайте это на последний день. Копии документов и выписки нужны, чтобы подготовить возражения и задать вопросы на самой встрече.
Что происходит на рассмотрении
На рассмотрении может быть оглашён акт проверки, а при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля. Также оглашают письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает вас права давать объяснения на этой стадии.
В ходе рассмотрения могут привлечь свидетеля, эксперта или специалиста, если это необходимо. Ход рассмотрения фиксируется протоколом.
Ведите себя как на важной деловой встрече. Отвечайте на вопросы по существу, ссылайтесь на документы, не спорьте о том, чего не можете подтвердить. Всё, что вы скажете, попадёт в протокол и может быть использовано дальше.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — проигнорировать извещение. Если вы не явились, а инспекция подтвердит, что известила вас надлежащим образом, материалы рассмотрят без вас. Возразить по существу вы уже не сможете на этой стадии.
Вторая ошибка — не ознакомиться с материалами заранее. Вы приходите на рассмотрение, не зная, какие документы и расчёты подготовила инспекция, и не можете подготовить аргументы.
Третья — путать возражения и объяснения. Письменные возражения можно не подавать, но право давать объяснения на рассмотрении у вас остаётся. Молчание на встрече лишает вас возможности повлиять на решение.
Четвёртая — приходить без документов, подтверждающих полномочия представителя. Полномочия проверяют, и без них представитель не сможет участвовать.
Что будет после рассмотрения
По результатам рассмотрения руководитель налогового органа выносит решение. Именно оно определяет, какие суммы вам доначислят и какие штрафы применят. Дальше у вас есть право обжаловать решение в установленном порядке.
Отдельно учтите: для некоторых случаев в ст. 101 НК РФ предусмотрены особенности. В частности, при рассмотрении в определённом порядке не применяются отдельные пункты этой статьи. Если ваша ситуация нестандартная, разберитесь, какая процедура применяется именно к вам.
Не оставляйте извещение без ответа. Придите на рассмотрение, заранее ознакомьтесь с материалами, возьмите подтверждающие документы. Это не даёт обещания победить, но сохраняет вам возможность защищать позицию.
Частые вопросы
Обязан ли я приходить на рассмотрение материалов проверки?
Нет, обязанности приходить нет. Но если вы не явитесь, а инспекция подтвердит надлежащее извещение, материалы могут рассмотреть в ваше отсутствие. Право дать объяснения на этой стадии вы тогда потеряете.
За сколько дней меня должны известить о рассмотрении?
Срок извещения в ст. 101 НК РФ не установлен. Инспекция обязана известить вас о времени и месте рассмотрения. Сохраняйте конверт и само извещение — они подтверждают, когда и как вас уведомили.
Можно ли участвовать в рассмотрении по видео-конференц-связи?
Такая возможность предусмотрена ст. 101 НК РФ. Порядок утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Уточните в своей инспекции, как организовать участие дистанционно.
Что делать, если я не успел ознакомиться с материалами?
Подайте заявление об ознакомлении. Налоговый орган обязан обеспечить возможность ознакомиться с материалами на своей территории не позднее двух дней со дня подачи заявления. На ознакомлении можно делать выписки и снимать копии.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.