Выездная налоговая проверка — это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, которую налоговая инспекция проводит у вас на территории или в своём помещении. Решение о её проведении выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Проверка может касаться одного налога или нескольких сразу.
Какой период и какие налоги могут проверить
В рамках выездной проверки проверяется период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Кроме того, могут проверить налоговые периоды года, в котором решение вынесено, если эти периоды завершились до даты решения. Это правило закреплено в ст. 89 НК РФ.
Проверка может проводиться по одному налогу или по нескольким. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Инспекция вправе проверять и деятельность филиалов и представительств, а по региональным и местным налогам может назначить филиалу отдельную самостоятельную проверку.
Сколько длится проверка и почему её приостанавливают
Срок проверки исчисляется со дня вынесения решения о её назначении и до дня составления справки о проведённой проверке. По общему правилу проверка не может продолжаться более двух месяцев. Этот срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
Руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проверку. Основания перечислены в ст. 89 НК РФ: истребование документов и информации, получение информации от иностранных государственных органов, проведение экспертиз, перевод документов с иностранного языка на русский.
Пока проверка приостановлена, налоговая не истребует у вас документы и не работает в вашем помещении. Все подлинники, которые уже были истребованы, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке. Приостановление по основанию истребования документов допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого эти документы запрашивают.
Что от вас требуется
Вы обязаны обеспечить возможность должностным лицам налоговых органов, проводящим проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Это прямо записано в ст. 89 НК РФ.
Практический порядок такой. Назначьте ответственного за взаимодействие с инспекцией — одного человека, который знает, где лежат документы. Ведите журнал входящих требований и фиксируйте даты отправки ответов. Храните подтверждение отправки каждого ответа.
Не отдавайте оригиналы без описи. Не передавайте документы «просто посмотреть» без требования. Если требование непонятно, задайте уточняющий вопрос письменно, а не по телефону.
Повторная проверка: когда вернутся снова
Повторной признаётся выездная проверка, проводимая независимо от времени предыдущей по тем же налогам и за тот же период. При её назначении ограничения по повторным проверкам, указанные в п. 5 ст. 89 НК РФ, не действуют. Проверяемый период — те же три календарных года, предшествующих году вынесения решения.
Есть защита: если при повторной проверке выявлено правонарушение, которое не нашли при первой, санкции к вам не применят. Исключение — случай, когда правонарушение не выявили из-за сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Отдельный случай — проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации. Её могут проводить независимо от времени и предмета предыдущей проверки, но период всё равно ограничен тремя годами, предшествующими году вынесения решения.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не отвечать на требования. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить спорную операцию.
Вторая — отдавать документы без описи и без копий. Вернуть их вам обязаны только при приостановке проверки, и то не все. Опись с подписью принимающего — ваша страховка.
Третья — путать приостановление проверки с её окончанием. Пока проверка приостановлена, сроки на ваши ответы по текущим требованиям не текут, но сама проверка не завершена. Расслабляться рано.
Четвёртая — считать, что повторная проверка невозможна. Она возможна по тем же налогам и за тот же период, и ограничения п. 5 ст. 89 НК РФ при её назначении не действуют.
Пятая — терять документы за прошлые годы. Проверяют три года, предшествующие году решения, плюс завершившиеся периоды текущего года. Если документы не в порядке, восстановление займёт время, которого у вас может не быть.
Что сделать заранее
Соберите документы по налогам за последние три года в одном месте: договоры, счета-фактуры, акты, платёжные документы, регистры. Проверьте, что подписи и реквизиты читаются.
Назначьте ответственного и пропишите, кто имеет право подписывать ответы на требования. Остальные сотрудники не должны давать инспекции пояснений от имени компании.
Заведите привычку отвечать на требования письменно и в срок, сохраняя подтверждение отправки. Если не успеваете, сообщите об этом до истечения срока, а не после.
Частые вопросы
За какой период могут прийти с выездной проверкой?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке. Дополнительно могут проверить завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Сколько может длиться выездная проверка?
Не более двух месяцев. Срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
Могут ли проверить повторно по тем же налогам и за тот же период?
Да. При назначении повторной проверки ограничения п. 5 ст. 89 НК РФ не действуют. Но санкции не применят, если правонарушение не выявили при первой проверке не из-за сговора с должностным лицом налогового органа.
Что происходит с документами, когда проверку приостанавливают?
Вам возвращают все подлинники, истребованные при проверке, кроме документов, полученных при выемке. Действия налоговой по истребованию документов и работе в вашем помещении на этот период приостанавливаются.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.