«Китайский НДС» — это не налог, который вы платите в Китае, а НДС, который возникает у вас в России при ввозе китайских товаров. Платят его на таможне, а затем можно принять к вычету. Ниже — что сделать, чтобы не переплатить и не получить претензий.
Что на самом деле означает «китайский НДС»
Когда вы покупаете товар у китайской компании и ввозите его в Россию, НДС платится не поставщику, а в бюджет России на таможне. Это часть таможенных платежей. Ставка зависит от вида товара; общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Китайский поставщик может выставить вам свой местный налог, но к российской декларации он отношения не имеет. Для вас важен только НДС, начисленный при ввозе. Его сумма подтверждается документами таможни.
Если товар ввозится через посредника или агента, смотрите, на кого оформлены документы. Плательщиком на таможне должен быть тот, кто заявляет товар. Иначе вычет получить не удастся.
Кто платит и в какие сроки
НДС при ввозе платит декларант — тот, кто подаёт таможенную декларацию. Обычно это импортёр по внешнеторговому контракту. Срок уплаты привязан к подаче декларации: без оплаты товар не выпустят.
Дальше налог попадает в вашу квартальную отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: ввезли товар в первом квартале. Декларацию сдаёте до 25 апреля, а платежи вносите до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропуск любого из этих сроков — основание для пеней.
Как принять НДС к вычету
Вычет по импортному НДС — это право, а не обязанность. Чтобы его заявить, нужны документы: внешнеторговый контракт, таможенная декларация, платёжные документы об уплате налога. Товар должен быть принят к учёту.
Проверьте, что в декларации и платёжках совпадают суммы и реквизиты. Расхождение — частая причина, по которой налоговая снимает вычет. Заявить вычет можно в том квартале, когда товар принят к учёту и налог уплачен.
Если вы работаете на УСН или патенте, вычет по общему правилу недоступен: импортный НДС включается в стоимость товара. Исключение — случаи, когда вы обязаны платить НДС как налоговый агент или при ввозе. Тогда порядок зависит от вашего режима.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — платить НДС китайскому поставщику и считать, что обязанность закрыта. Российский налог это не заменяет. Вторая — ввозить товар на подставное лицо, чтобы «оптимизировать» платежи. Тогда ни вычета, ни защиты при споре не будет.
Третья ошибка — неверная ставка в декларации. Если применили не ту ставку, налоговая доначислит разницу, пени и штраф. Четвёртая — потеря документов таможни. Восстановить их сложно, а без них вычет не подтвердить.
Отдельно про отметку «Без налога (НДС)». Её ставят в договоре и первичном документе продавцы, освобождённые от НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками. Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Проверяйте, что ваш поставщик действительно имеет право на такую отметку.
Что делать по шагам
- До сделки проверьте контракт: кто декларант, кто платит пошлины и НДС, на кого оформляются документы.
- При ввозе сохраните таможенную декларацию и платёжные документы об уплате налога.
- Поставьте товар на учёт и зафиксируйте дату — от неё зависит квартал вычета.
- Включите сумму налога в декларацию по НДС за нужный квартал.
- Оплатите налог тремя долями в сроки по ст. 174 НК РФ.
- Сверьте данные декларации с документами таможни до отправки отчётности.
Если вы ввозите товары из Китая регулярно, заведите отдельный регистр по партиям. Так проще сопоставлять декларации, платежи и вычеты. При проверке это экономит время и снижает риск спора.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС китайской компании?
Нет, российский НДС при ввозе платится в бюджет России на таможне. Китайскому поставщику вы платите только по условиям контракта за товар.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
Да, если товар принят к учёту и есть таможенная декларация и платёжные документы. Вычет заявляется в декларации по НДС за соответствующий квартал.
Что будет, если не заплатить НДС в срок?
На сумму долга начислят пени, а налоговая может выставить требование и заблокировать счёт. Поэтому платежи вносят равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев.
Работает ли вычет при УСН?
По общему правилу нет: импортный НДС включается в стоимость товара. Проверьте свой случай отдельно, если вы выступаете налоговым агентом или обязаны платить НДС при ввозе.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.