При закрытии ИП на УСН нужно уведомить налоговую о прекращении деятельности, облагавшейся по упрощённой системе. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Декларацию сдают за период работы в том году, в котором деятельность прекращена.
Что считается датой закрытия для декларации
Для отчётности важен не день внесения записи в реестр, а дата прекращения деятельности, которая облагалась по УСН. Её вы указываете сами в уведомлении. От этой даты считаются и срок на уведомление, и период, за который нужно отчитаться.
Если вы закрываете ИП и больше не ведёте деятельность, дата прекращения деятельности по УСН совпадает с датой закрытия ИП. Если деятельность прекратилась раньше, а ИП ещё существует, уведомить налоговую нужно в течение 15 дней после фактического прекращения.
Порядок такой. Сначала определяете дату прекращения деятельности. Затем подаёте в налоговую по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН с указанием этой даты. После этого сдаёте декларацию за период работы в этом году.
Уведомление о прекращении УСН: срок 15 дней
Обязанность прямо прописана в п. 8 ст. 346.13 НК РФ. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Формулировка закона не оставляет вариантов: это обязанность, а не право.
Уведомление подаётся в налоговую по месту жительства предпринимателя. В нём указывается дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система. Без этого документа налоговая не увидит, что режим больше не применяется, и будет ждать отчётность как от действующего ИП.
Пропуск срока — нарушение. Оно не блокирует закрытие ИП, но создаёт расхождение в данных налоговой: по её сведениям вы всё ещё на УСН. Это повод для требований, пояснений и разбирательств уже после закрытия.
Срок сдачи декларации при закрытии
Декларация по УСН сдаётся за тот налоговый период, в котором прекращена деятельность. Это период с начала календарного года до даты прекращения, а не полный год. Точный срок подачи отчётности за этот период устанавливает НК РФ, поэтому уточните его перед подачей.
Отчётность охватывает фактически отработанный отрезок года. В декларации указываются доходы и расходы за этот период, а налог рассчитывается по итогам деятельности. Период в декларации должен совпадать с датой из уведомления о прекращении.
Декларацию подают и те, у кого не было доходов. Нулевая отчётность при закрытии всё равно нужна: прекращение деятельности не отменяет обязанности отчитаться за отработанный период.
Как заполнить декларацию за неполный год
В декларации отражаются данные за период от начала календарного года до даты прекращения деятельности. Суммы берутся из книги учёта доходов и расходов за этот же отрезок.
Если вы применяли объект «доходы», указываете полученные доходы и считаете налог от них. Если объект «доходы минус расходы» — отражаете и доходы, и расходы, а налог считаете с разницы. Выбранный объект налогообложения по ст. 346.14 НК РФ меняется только с начала налогового периода и только по уведомлению до 31 декабря предыдущего года, поэтому в год закрытия он остаётся тем же.
Проверьте, что период в декларации совпадает с датой из уведомления о прекращении. Расхождение между этими двумя документами — частая причина вопросов от налоговой.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — сдать декларацию как обычно, за полный год, и не подать уведомление о прекращении. Налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН, а после закрытия ИП начнёт выяснять, почему отчётность не поступает.
Вторая — пропустить 15-дневный срок уведомления. Закон даёт на него всего 15 дней, и этот срок легко не заметить за оформлением документов на закрытие.
Третья — не сдать нулевую декларацию, решив, что раз доходов нет, то и отчитываться не о чем. Обязанность сдать декларацию за период работы не зависит от наличия дохода.
Четвёртая — перепутать дату прекращения деятельности с датой подачи заявления о закрытии ИП. От правильной даты зависят и срок уведомления, и период, за который считается налог.
Что будет при нарушении сроков
За несданную или просроченную декларацию налоговая начисляет штраф и может заблокировать счёт. После закрытия ИП счёт закрывается, но задолженность по штрафу остаётся за вами как за физическим лицом.
Пропуск срока уведомления о прекращении УСН означает, что для налоговой вы продолжаете применять режим. Тогда она вправе ждать декларации за следующие периоды и начислять штрафы за каждую несданную.
Ещё одно последствие — потеря возможности быстро вернуться на УСН. По п. 7 ст. 346.13 НК РФ вернуться на упрощённую систему можно не ранее чем через год после утраты права на её применение. Если вы закрыли ИП и открыли новое, этот срок стоит учитывать при выборе режима.
Частые вопросы
Нужно ли уведомлять налоговую о прекращении УСН при закрытии ИП?
Да. По п. 8 ст. 346.13 НК РФ уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Уведомление подаётся по месту жительства предпринимателя.
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Прекращение деятельности не отменяет обязанность отчитаться за период работы в этом году. Декларация будет нулевой, но её нужно подать.
Что будет, если не подать уведомление о прекращении УСН?
Налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН. Это приведёт к требованиям пояснений и штрафам за несданную отчётность за последующие периоды.
Можно ли снова открыть ИП и сразу применять УСН?
После утраты права на УСН вернуться на неё можно не ранее чем через год по п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Учитывайте этот срок при планировании нового бизнеса.
Услуга по теме: Постановка учёта.