НДС возникает в тот день, когда вы отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу или получили аванс — в зависимости от того, что произошло раньше. Этот день называется моментом определения налоговой базы, и именно от него считаются сроки декларации и уплаты налога. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что считается моментом определения базы
По ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы — это день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Если вы получили оплату или частичную оплату в счёт предстоящих поставок, база возникает и на день оплаты. То есть аванс — это уже повод начислить НДС, даже если товар уйдёт покупателю позже.
Отдельное правило в ст. 167 НК РФ касается ситуации, когда вы получили аванс, а потом отгрузили товар в его счёт. На день отгрузки момент определения базы возникает снова — уже на стоимость отгрузки. Авансовый НДС при этом принимается к вычету, чтобы не платить налог дважды.
Для налоговых агентов, которые указаны в п. 4, 5, 5.1 и 8 ст. 161 НК РФ, момент определения базы определяется по общему правилу п. 1 ст. 167 НК РФ. Если вы арендуете муниципальное имущество или покупаете товары у иностранной компании, не стоящей на учёте в России, вы попадаете в эту категорию.
Отгрузка или оплата: что раньше, то и база
Практический вывод простой. Смотрите на дату в первичных документах: акт, накладная, счёт. Если вы отгрузили товар в одном квартале, а деньги пришли в следующем, НДС возникает по кварталу отгрузки. Если покупатель заплатил авансом раньше отгрузки, НДС возникает по кварталу аванса.
Проверяйте даты в документах до подписания. Ошибка в дате акта сдвигает квартал, в котором вы обязаны задекларировать и заплатить налог. Исправлять это задним числом сложнее, чем сразу поставить верную дату.
Как отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по срокам. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года, каждый по трети суммы.
Порядок действий для владельца бизнеса:
- Соберите все счета-фактуры, акты и накладные за квартал.
- Отдельно выпишите полученные авансы — по ним тоже нужен НДС.
- Сверьте даты документов с датами поступления денег на счёт.
- Передайте документы тому, кто ведёт учёт, до конца месяца, следующего за кварталом, чтобы успеть до 25-го числа.
- Проверьте, что сумма к уплате разбита на три платежа и деньги есть на каждый срок.
Вычеты: когда можно уменьшить налог
Вычеты по ст. 172 НК РФ применяются на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Проще говоря, входной НДС от поставщика вы принимаете к вычету тогда же, когда возникает ваша база по этой операции. Для товаров, работ и услуг, которые облагаются по ставке 0 процентов, действует отдельный порядок — вычет идёт на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0 процентов.
Чтобы вычет прошёл, нужен правильно оформленный счёт-фактура от поставщика и принятие товара или услуги к учёту. Если счёт-фактура пришла с опозданием, вычет переносится на более поздний квартал — это законно, но требует аккуратности в учёте.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не начислить НДС с аванса. Деньги пришли в одном квартале, отгрузка в следующем, а налог посчитали только по отгрузке. Это занижение базы за квартал, в котором получен аванс.
Вторая ошибка — начислить НДС дважды: и с аванса, и с отгрузки, не поставив авансовый налог к вычету. Переплата не штраф, но деньги вынимаются из оборота.
Третья ошибка — неверная дата в акте или накладной. Документ, подписанный в одном квартале, а датированный другим, путает и вас, и налоговую.
Четвёртая ошибка — пропущенный срок подачи декларации. За непредставление декларации в срок наступает ответственность по НК РФ, а налоговая может приостановить операции по счёту. Пятую ошибку совершают те, кто платит налог одной суммой вместо трёх долей: график из ст. 174 НК РФ обязателен.
Последствия в целом такие: пени за каждый день просрочки, штраф за занижение базы или непредставление декларации, блокировка счёта при задержке отчётности. Если ошибку нашли сами, уточнённую декларацию лучше подать до того, как это сделает налоговая.
Частые вопросы
НДС возникает при отгрузке или при оплате?
И при том, и при другом — что произошло раньше. День отгрузки и день получения аванса оба являются моментом определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ.
Нужно ли платить НДС с аванса, если товар ещё не отгружен?
Да. На день оплаты или частичной оплаты предстоящих поставок база возникает, и налог нужно начислить. После отгрузки авансовый НДС принимается к вычету.
Какая ставка НДС применяется в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки применяются только к операциям, прямо перечисленным в НК РФ.
Когда платить НДС за четвёртый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 января 2027 года, налог — тремя равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.