НДС при лизинге платит лизингодатель — он продаёт вам услугу по предоставлению имущества. Вы как лизингополучатель получаете счёт-фактуру и принимаете налог к вычету, если выполняете условия вычета. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кто платит налог и с чего
Лизинговая компания начисляет НДС на свои услуги. База — вознаграждение лизингодателя и плата за пользование имуществом, а не вся стоимость предмета лизинга. Налог предъявляется вам в составе лизинговых платежей.
Если по договору предмет лизинга переходит к вам, выкупная стоимость идёт отдельным потоком. По ней лизингодатель тоже предъявляет налог, а вы получаете право на вычет. Разделяйте в учёте платёж за пользование и выкупную часть: так проще сверить счета-фактуры и не потерять вычет.
Вы как лизингополучатель налог не исчисляете. Ваша задача — правильно принять его к вычету и вовремя отразить в декларации. Исключение — случаи, когда вы выступаете налоговым агентом, но для обычного договора лизинга это не характерно.
Вычет по лизинговым платежам
Вычет — это уменьшение вашего НДС к уплате на суммы налога, предъявленные лизингодателем. Право на вычет даёт п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ. Порядок применения — ст. 172 НК РФ.
Что нужно, чтобы принять налог к вычету:
- предмет лизинга используется в деятельности, облагаемой НДС;
- есть счёт-фактура от лизингодателя;
- услуга принята к учёту.
Вычет заявляйте в том квартале, когда выполнены все условия. Переносить вычет на более поздние периоды можно, но не безгранично — ориентируйтесь на срок, установленный для вычета. Если имущество куплено для необлагаемых операций, вычет не применяется, налог учитывается в стоимости.
Отдельно про аванс. Если вы платите лизингодателю аванс и получаете счёт-фактуру на предоплату, вычет по авансу возможен. После закрытия периода и получения счёта-фактуры на услуги авансовый вычет нужно восстановить. Не сделаете этого — налог окажется занижен, а инспекция при проверке снимет вычет.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года. Уплата — тремя долями: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты ведёт к штрафу и пеням.
Вычеты по лизингу попадают в декларацию за тот квартал, в котором получены счета-фактуры и приняты услуги. Сверяйте акты и счета-фактуры лизингодателя ежемесячно, а не раз в квартал: так вы не пропустите расхождения.
Выкуп предмета лизинга
При выкупе имущество переходит к вам. Лизингодатель выставляет счёт-фактуру на выкупную стоимость, вы принимаете налог к вычету — при условии, что имущество будет использоваться в облагаемой деятельности.
Если вы на упрощённой системе или патенте, вычет вам не положен. Тогда НДС в составе лизинговых платежей и выкупной стоимости увеличивает ваши расходы. Учитывайте это при расчёте нагрузки: при ставке 22 % разница в цене договора ощутима.
Если предмет лизинга выкупается для перепродажи, налог принимайте к вычету в общем порядке. При последующей продаже начислите НДС на стоимость реализации.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — вычет без счёта-фактуры или с некорректным счётом-фактурой. Инспекция снимет вычет, доначислит налог, начислит пени и штраф.
Вторая — забыли восстановить вычет по авансу. Это тоже приводит к доначислению.
Третья — лизинг для необлагаемой деятельности, а вычет заявлен. Проверьте, какие операции вы ведёте: если часть выручки не облагается НДС, нужен раздельный учёт. Иначе вычет придётся восстанавливать.
Четвёртая — неверное разделение платежа и выкупной стоимости. Это ломает сверку с лизингодателем и приводит к спорам о сумме вычета.
Пятая — просрочка декларации. Электронная форма обязательна, бумажную не примут.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС по лизингу к вычету, если имущество ещё не выкуплено?
Да. Вычет применяется по мере получения счетов-фактур на лизинговые услуги, выкуп ждать не нужно.
Что делать, если лизингодатель не выставил счёт-фактуру?
Запросите документ. Без счёта-фактуры вычет заявить нельзя, а сроки подачи декларации ограничены.
Нужно ли восстанавливать вычет при выкупе предмета лизинга?
Нет, если имущество продолжает использоваться в облагаемой НДС деятельности. Восстановление требуется, когда условия вычета перестали выполняться.
Какой НДС платить, если я на упрощёнке?
Вычет вам не положен. Налог в составе лизинговых платежей включайте в расходы.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.