Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Какие сроки действуют
НДС — квартальный налог. Отчётный период — квартал, и по его итогам вы отчитываетесь один раз в три месяца. Крайний срок подачи декларации — 25-е число месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Если 25-е выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Это общее правило переноса сроков, поэтому заранее сверяйте календарь на нужный месяц.
Оплата устроена иначе, чем сдача отчёта. По ст. 174 НК РФ налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть заплатить всю сумму одной датой нельзя: платежи растянуты на три месяца.
Как действовать по шагам
- Соберите данные за квартал: счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансы, экспортные операции.
- Проверьте, не появились ли операции со ставкой 0 % или освобождённые операции — по ним нужны отдельные разделы декларации.
- Сформируйте декларацию и отправьте её по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажная форма не подойдёт.
- Дождитесь подтверждения приёма от налоговой. Если пришло уведомление об ошибках, устраните их и отправьте отчёт повторно.
- Поставьте в календарь три даты платежей — 28-е число каждого из трёх месяцев — и платите равными долями.
Декларацию принимают только в электронной форме. Это прямо указано в ст. 174 НК РФ, и нарушение формата само по себе означает, что отчёт не считается сданным.
Кто обязан отчитываться
Декларацию подают налогоплательщики НДС, в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ. Если вы работаете на упрощённой системе, обязанность по НДС у вас может появиться при превышении лимита доходов.
По ст. 145 НК РФ организация или ИП на УСН начинает исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы. Дальше порог снижается: 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы.
Если вы утратили право на освобождение из-за превышения дохода или из-за реализации подакцизных товаров, повторно освобождение не дадут. Это тоже норма ст. 145 НК РФ, и планировать её обход не стоит.
Частые ошибки
Бумажная декларация. Отчёт на бумаге по НДС не принимают. Отправляйте только электронно через оператора.
Одна дата платежа вместо трёх. Многие платят всю сумму к 28-му числу первого месяца. По ст. 174 НК РФ доли распределены на три месяца, и такой платёж не соответствует закону.
Забыли про восстановленный налог. По ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая восстановлению, уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором она восстанавливается. Это отдельный срок, его легко пропустить.
Неверный вычет. По ст. 170 НК РФ есть операции, по которым входной налог нельзя принять к вычету, а нужно учесть в стоимости. Например, приобретение автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется по п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Если провести такой вычет, декларация пройдёт проверку с ошибкой.
Отсутствие подтверждения отправки. Сохраняйте квитанцию оператора о приёме отчёта. При споре она докажет, что вы сдали декларацию вовремя.
Последствия опоздания
За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Точный размер штрафа зависит от обстоятельств, поэтому сверяйте его с действующей редакцией НК РФ или уточняйте у бухгалтера.
Отдельно учтите: если декларация не сдана, налоговая может приостановить операции по счёту. Это блокирует платежи и зарплату, поэтому опоздание обходится дороже самого штрафа.
Есть послабление для тех, кто впервые столкнулся с НДС на УСН. По ст. 145 НК РФ предусмотрено освобождение от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который такие лица впервые должны его уплачивать. Условия освобождения смотрите в самой норме.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ст. 174 НК РФ).
Как платить налог: одной суммой или частями?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Одна дата платежа законом не предусмотрена.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Начислят штраф, а операции по счёту могут приостановить. Для тех, кто впервые платит НДС на УСН за периоды 2025–2026 годов, ст. 145 НК РФ предусматривает освобождение от ответственности на определённых условиях.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.