Оплата НДС — это перечисление налога в бюджет равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Срок каждого платежа — не позднее 28-го числа. До этого нужно сдать декларацию по НДС в электронной форме — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Какая ставка применяется
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют большинство компаний и ИП на общей системе при реализации товаров, работ и услуг. Если ваша деятельность попадает под льготные ставки или освобождение, это нужно подтвердить документами и отразить в декларации.
Проверьте, не изменились ли условия вашей деятельности. Ошибка в ставке ведёт к неверной сумме налога, а значит — к доплате, пеням и уточнённой декларации.
Как рассчитать сумму к уплате
Налог считают от налоговой базы — стоимости реализованных товаров, работ, услуг (ст. 154 НК РФ). В базу включают авансы, полученные в счёт предстоящих поставок, если иное прямо не предусмотрено законом. Из начисленного налога вычитают вычеты — суммы НДС, предъявленные поставщиками.
Отдельно учитывайте операции, где налоговая база определяется по особым правилам. Например, при реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Такие ситуации требуют внимательного чтения договора и первичных документов.
Порядок действий по шагам
- Соберите первичные документы за квартал: счета-фактуры, акты, накладные, платёжные поручения. Проверьте, что все счета-фактуры от поставщиков получены и корректно оформлены.
- Начислите НДС по операциям реализации и полученным авансам. Зафиксируйте вычеты по подтверждённым документам.
- Сформируйте книгу покупок и книгу продаж. Расхождения между ними — частая причина вопросов при проверке.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Перечислите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или применяете УСН и при этом освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются. В договоре и первичном документе делается запись или ставится отметка «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Кто платит налог как налоговый агент
В отдельных случаях НДС платит не продавец, а покупатель — как налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, покупки товаров у иностранных поставщиков, не состоящих на учёте в России. Агент обязан исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС.
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка приводит к тому, что обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
- Неверная ставка. Применение ставки ниже установленной занижает налог. Последствие — доплата, пени и штраф по результатам проверки.
- Пропуск срока платежа. Налог платят тремя долями, и просрочка любой из них ведёт к начислению пеней.
- Сдача декларации не в электронной форме. Декларация по НДС подаётся только электронно (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант считается непредставленным.
- Отсутствие отметки «Без налога (НДС)». Если вы освобождены от НДС, но не поставили отметку в договоре и первичном документе, покупатель может предъявить претензии, а налоговая — доначислить налог.
- Неучтённые авансы. Полученный аванс включается в налоговую базу. Если его не отразить, налог окажется занижен.
Проверяйте расчёты до сдачи декларации. Исправлять ошибки после камеральной проверки дороже: придётся платить налог, пени и штраф.
Частые вопросы
Когда платить НДС за квартал?
Налог перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация не считается представленной.
Что делать, если я на УСН и освобождён от НДС?
Счета-фактуры не составляйте. В договоре и первичном документе поставьте отметку «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Это подтверждает, что налог не предъявляется покупателю.
Кто платит НДС при покупке у иностранной компании?
Покупатель — как налоговый агент (ст. 161 НК РФ). Он исчисляет налог расчётным методом и перечисляет его в бюджет, даже если сам не является плательщиком НДС.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.