С 2026 года основная ставка НДС — 22 %. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка применяется и как это влияет на декларацию
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В декларации вы показываете налог, исчисленный по этой ставке с вашей реализации, и вычеты по входному НДС. Если часть операций облагается по ставке 0 %, для них действует отдельный порядок подтверждения (ст. 165 НК РФ).
Проверьте настройки учётной программы до начала квартала. Если ставка в справочнике осталась старой, все счёта-фактуры и книга продаж уйдут с неверным налогом. Исправлять придётся и документы, и отчётность.
Отдельно проверьте договоры. В них цена часто указана «в том числе НДС» без конкретной ставки. Тогда налог считается по ставке, действующей на дату отгрузки, и сумма к уплате вырастет. Если вы работаете с юрлицами, согласуйте формулировки заранее, иначе спор о цене почти неизбежен.
Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию подают организации и ИП, у которых есть обязанность платить НДС. Освобождение от этой обязанности даёт ст. 145 НК РФ, но у него есть условия и лимиты по доходам. Превысили лимит — право на освобождение теряете с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и декларацию нужно сдавать.
Повторно освобождение не предоставляется. Поэтому считать доходы нужно постоянно, а не раз в год. Если вы на упрощённой системе и впервые должны платить НДС, проверьте, за какой период и на каких условиях действует освобождение от ответственности за несданную вовремя декларацию: оно привязано к конкретным годам.
Порядок действий по шагам
- Соберите все счёта-фактуры, полученные и выставленные, за квартал. Сверьте их с книгой покупок и книгой продаж.
- Проверьте вычеты. Вычет по операциям, облагаемым по ставке 0 %, заявляется в особом порядке (ст. 172 НК РФ). Не смешивайте их с обычными вычетами.
- Заполните декларацию и отправьте её по телекоммуникационным каналам связи. Бумажная форма не принимается.
- Уплатите налог тремя равными платежами: первый — до 28-го числа первого из трёх месяцев, следующие — до 28-го числа второго и третьего месяцев.
- Сохраните подтверждающие документы. По операциям со ставкой 0 % состав и порядок подтверждения установлены ст. 165 НК РФ.
Если восстанавливаете НДС по имуществу, которое использовали в операциях из перечня ст. 171.1 НК РФ, проверьте, не подпадает ли ваша ситуация под исключения. Для ряда операций восстановление не требуется, и это нужно отразить в декларации корректно.
Ошибки, которые дороже всего обходятся
Первая — сдать декларацию на бумаге. Формально отчётности нет, и это приравнивается к её непредставлению. Вторая — занизить налог из-за забытых счетов-фактур на отгрузку. Проверяйте книгу продаж по первичным документам, а не только по данным программы.
Третья ошибка — заявить вычет по счёту-фактуре от поставщика, который ещё не отгрузил товар или не выполнил работу. Четвёртая — неправильно распределить вычеты между операциями со ставкой 0 % и обычными. Пятая — заплатить налог одной суммой в последний срок: это нарушение порядка уплаты, и по трём платежам будут разные даты.
Последствия нарушений
За несданную декларацию наступает ответственность по Налоговому кодексу. За неуплату или неполную уплату налога тоже начисляют штраф и пени за каждый день просрочки. Точные размеры зависят от обстоятельств, поэтому считайте риск по своей ситуации.
Если обнаружили ошибку после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Сделайте это до того, как ошибку найдёт налоговый орган: тогда можно избежать части санкций. Доплатите налог и пени одновременно с уточнёнкой.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС за квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Отчётность подаётся только в электронной форме.
Можно ли платить НДС одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям действуют иные ставки, в том числе 0 %.
Что будет, если сдать декларацию с опозданием?
Начислят штраф и пени. Если ошибка обнаружена самостоятельно, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог с пенями до проверки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.