Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня её подачи. В этот период налоговая может запросить пояснения и документы, а по итогам — доначислить налог. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что такое камеральная проверка по НДС
Это проверка одной декларации без выезда в офис. Инспекция сверяет данные из вашей отчётности с информацией от контрагентов, из банков и из систем прослеживаемости. Отдельного решения о начале проверки не выносят: она стартует автоматически в день, когда декларация поступила.
Для НДС проверка почти всегда означает обмен документами. Декларация подаётся электронно, и налоговая видит расхождения с книгами покупок и продаж контрагентов. Поэтому молчания до конца проверки не будет: скорее всего, придёт требование.
Сколько длится проверка и когда её продлевают
Базовый срок — два месяца с даты подачи декларации. Отсчёт идёт от той даты, которая указана в квитанции о приёме отчёта оператором электронного документооборота.
Срок могут продлить. Основания — встречная проверка у контрагента, запрос документов у других лиц, необходимость перевести проверку в выездную. О продлении вы узнаете из решения, которое налоговая направляет в электронной форме. В решении указывают новую дату окончания.
Если вы подали уточнённую декларацию, проверка по ней начинается заново. Первоначальная декларация проверяется в прежние сроки, а уточнённая — в свои два месяца с даты подачи.
Что происходит после подачи декларации
Первое, что стоит сделать, — проверить, что декларация принята. Квитанция о приёме должна прийти в тот же день. Если её нет, отчёт считается непредставленным, и срок проверки ещё не начался.
Дальше следите за требованиями. Их присылают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование о пояснениях или о представлении документов нужно исполнить в срок, указанный в самом требовании. Игнорирование — самая частая ошибка: налоговая вправе применить меры, не дожидаясь ваших объяснений.
Ответ на требование готовьте по существу. Если расхождение техническое — ошибка в ИНН контрагента, неверный номер счёта-фактуры, — напишите это прямо и приложите корректный документ. Если расхождение реальное, объясните операцию: предоплата, возврат, корректировка.
Как платить налог, пока идёт проверка
Проверка не приостанавливает уплату. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть по декларации за квартал вы делаете три платежа.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если по итогам проверки налог доначислят, к нему добавятся пени за дни просрочки. Поэтому не ждите окончания проверки, чтобы разобраться с суммой: сверяйте расчёты с контрагентами заранее.
Частые ошибки и последствия
Не ответили на требование. Налоговая продолжит проверку без ваших пояснений и может доначислить налог по данным, которые у неё есть.
Ответили формально. Отписка без документов не снимает расхождение. Инспекция вернётся с новым требованием, а срок проверки при этом может быть продлён.
Не проверили контрагента. Если поставщик не отразил продажу или не заплатил налог, вычет по его счёту-фактуре может стать предметом разбирательства. Держите комплект документов по сделке: договор, счёт-фактуру, накладную или акт, доказательства оплаты.
Подали уточнёнку в последний день. Проверка начнётся заново, и два месяца отсчитают с новой даты. Планируйте это заранее, если исправляете ошибку.
Последствия по итогам проверки — доначисление налога, пени и штраф. Решение вступает в силу, и его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Сроки обжалования указаны в самом решении — прочитайте их в день получения.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня подачи декларации. Срок могут продлить по решению налоговой, например при встречной проверке контрагента.
Что делать, если пришло требование из налоговой?
Прочитайте, какие документы и пояснения запрашивают, и ответьте в указанный в требовании срок. Ответ направляйте в электронной форме.
Нужно ли платить НДС, пока идёт проверка?
Да. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Начинается ли проверка заново, если подать уточнённую декларацию?
Да, по уточнённой декларации проверка идёт заново — два месяца с даты её подачи.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.