Исключить НДС можно двумя разными способами, и путать их нельзя. Первый — вы законно не платите налог: применяете освобождение или патентную систему и пишете в договоре и первичных документах «Без налога (НДС)». Второй — вы платите НДС, но хотите убрать его из цены для покупателя: тогда налог всё равно придётся перечислить в бюджет из своих денег. Ниже — что сделать в каждом случае и чем это заканчивается.
Если вы на освобождении или на патенте
Продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ. Проверьте, что такая отметка стоит и в договоре, и в накладной или акте: расхождение между документами создаёт лишние вопросы.
Отметка должна быть достоверной. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. Проще говоря, написали «без НДС», не имея на это права, — налог заплатите вы, а не покупатель.
Отдельно про утрату права. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий режим. Следите за датой перехода: с этого момента старые формулировки в шаблонах договоров становятся ошибкой.
Если НДС есть, но вы хотите убрать его из цены
Так делать нельзя без последствий. Ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы выставили счёт с НДС, налог нужно перечислить в бюджет. Убрать строку из счёта задним числом или «переписать» договор без налога — значит создать расхождение между документами и расчётом.
Единственный корректный путь — пересогласовать цену с покупателем до отгрузки. Если в договоре цена указана с НДС, уменьшение цены оформляйте дополнительным соглашением, а не исправлением уже выставленных документов. Если цена в договоре указана без упоминания налога, вопрос решается так, как стороны согласовали: молчание о налоге не отменяет обязанность продавца его начислить.
Счёт-фактура и книги покупок и продаж
Налогоплательщик, в том числе налоговый агент, обязан составить счёт-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (ст. 169 НК РФ). Если операция не облагается, счёт-фактура не нужен, а в первичных документах ставится отметка «Без налога (НДС)».
Не пытайтесь «исключить» НДС, аннулировав счёт-фактуру после отгрузки. Покупатель уже мог принять налог к вычету, и ваша правка создаст ему проблему, а вам — вопрос о том, где налог. Исправления вносятся по правилам, а не удалением документа.
Сроки: когда налог всё равно придётся заплатить
Если НДС в операции есть, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Отсюда практический вывод: решение «исключить НДС» нужно принимать до выставления счёта, а не после сдачи отчётности. После подачи декларации убрать налог из расчёта уже нельзя — можно только доплатить или подать уточнёнку.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — ставить «Без налога (НДС)» в документе, не имея освобождения или патента. Последствие описано в ст. 161 НК РФ: налог начислят и взыщут с продавца.
Вторая — считать, что «исключить НДС» значит оставить себе деньги, полученные от покупателя с налогом. Нет: сумма налога в составе цены принадлежит бюджету, а не вам.
Третья — расхождение между договором и первичным документом. Если в договоре отметка есть, а в накладной нет (или наоборот), проверяющие будут разбираться, какая редакция достоверна. Держите шаблоны в одном состоянии и обновляйте их при смене режима.
Четвёртая — забыть про переходный период при утрате права на освобождение или патент. Налог считается с периода перехода на общий режим, и «исключить» его из этих операций уже не получится.
Частые вопросы
Можно ли просто убрать НДС из счёта, если покупатель не против?
Нет. Если операция облагается налогом, НДС нужно начислить и перечислить в бюджет. Согласие покупателя не отменяет эту обязанность.
Какую запись ставить в договоре, если я на патенте?
Проставьте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и в первичном учётном документе. Это предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без права на это?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца.
Когда платить НДС, если он всё-таки есть в сделке?
Декларацию подайте в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.