Уровень НДС — это ставка налога, которую вы применяете к стоимости товаров, работ и услуг. Сейчас общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка действует и что она значит для цены
Общая ставка — 22 %. Она применяется к налоговой базе, то есть к стоимости реализации без учёта налога. Налог считают как процентную долю от этой базы.
Ставка входит в цену, которую вы называете клиенту. Если в договоре указана сумма с НДС, налог нужно выделить расчетным путем. Ошибка в этом расчете означает, что вы либо недоплатите в бюджет, либо потеряете часть выручки.
Уровень ставки не зависит от того, как давно вы работаете и какой у вас оборот. Он един для всех плательщиков, у которых нет права на пониженные ставки. Проверьте, не попадаете ли вы под исключения, прежде чем выставлять счет.
Как считать налог: пошаговый порядок
Сначала определите налоговую базу. Это стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг без НДС. В базу включают также авансы, полученные в счет будущих поставок.
Затем умножьте базу на ставку. Полученную сумму отразите в счете-фактуре и книге продаж. Счет-фактуру выставляйте покупателю не позже пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса.
Из начисленного налога вычтите входной НДС — тот, что предъявили вам поставщики. Разницу перечислите в бюджет. Если вычеты больше начислений, разницу можно вернуть или зачесть.
Ведите раздельный учет, если часть операций не облагается налогом. Без раздельного учета вычет по общехозяйственным расходам придется восстанавливать, а это дополнительные суммы к уплате.
Сроки: когда платить и отчитываться
Отчетный период — квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их в течение трех месяцев после отчетного.
Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Проверяйте календарь заранее: просрочка даже на день означает пени.
Платежку оформляйте с корректным КБК и периодом. Ошибка в реквизитах приведет к тому, что деньги попадут в невыясненные поступления, а долг перед бюджетом сохранится.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная ставка в счете-фактуре. Если вы указали не ту ставку, покупатель не получит вычет, а у вас возникнет обязанность перечислить налог по правильной ставке. Исправленный счет-фактура не всегда спасает ситуацию.
Вторая ошибка — отсутствие отметки «Без налога (НДС)» там, где она нужна. Продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре и первичном документе соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Третья ошибка — пропуск срока уплаты. За просрочку начисляют пени за каждый день. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам, если декларация не сдана.
Четвертая ошибка — работа без раздельного учета при совмещении облагаемых и необлагаемых операций. Это приводит к спорам с инспекцией и доначислениям по итогам проверки.
Отдельно проверьте ситуации, когда вы выступаете налоговым агентом. Агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить налог в бюджет вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Пропуск этой обязанности — частая причина претензий.
Что сделать, чтобы не платить лишнего
Сверяйте ставку в каждом счете-фактуре с видом операции. Храните документы поставщиков: без правильно оформленного счета-фактуры вычет не заявить.
Проверяйте право на освобождение и на патентную систему. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налог исчисляют и уплачивают начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Заранее посчитайте, потянет ли бизнес такую нагрузку.
Следите за авансами. С полученного аванса налог начисляют, а после отгрузки принимают к вычету. Если забыть про вычет, вы заплатите налог дважды.
Ведите календарь сроков. Поставьте напоминания на 25-е и 28-е число каждого месяца. Это дешевле, чем пени и разбирательства с инспекцией.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к стоимости реализации без учета налога.
Когда нужно сдать декларацию по НДС?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не принимают.
Как платить налог?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.