НДС — налог, который вы добавляете к цене товаров, работ и услуг и перечисляете в бюджет. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит и с чего начинать
НДС платят организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения и продают товары, работы или услуги на территории России. Если вы на спецрежиме, обязанность по НДС зависит от вашего режима и условий его применения — это стоит проверить до первой сделки.
Начните с учётной политики. В ней закрепите, как вы считаете налог, какие ведёте регистры и как организуете раздельный учёт. Дальше настройте счета и документы так, чтобы каждая отгрузка и каждый счёт-фактура попадали в книгу продаж, а каждый входящий документ — в книгу покупок.
Проверьте договоры. В них должно быть ясно, включён НДС в цену или начисляется сверху. Если этого нет, налог придётся заплатить из своей выручки.
Ставка и налоговая база
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её вы применяете к стоимости реализации: товаров, работ, услуг, имущественных прав. Налог начисляйте в момент отгрузки или получения оплаты — в зависимости от того, что произошло раньше по вашему учёту.
Отдельная ситуация — продажа предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ при реализации имущества, права на которое переданы начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от налоговой базы. Это узкий случай, но если вы продаёте бизнес как комплекс, его нужно учесть заранее.
Есть операции, где база определяется особо. Например, при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база считается как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проверьте, нет ли у вас таких передач: их легко пропустить, потому что денег вы не получаете.
Вычеты: как уменьшить налог
Вычет — это входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемой деятельности. По ст. 170 НК РФ такой налог принимается к вычету. Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, её сумма учитывается в стоимости товаров, работ или услуг.
Сложнее, когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции. Тогда входной налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций. Порядок пропорции закрепите в учётной политике для целей налогообложения.
Для этого нужен раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам (ст. 170 НК РФ). Ведите его с начала года, а не с момента первой необлагаемой сделки. Восстановить учёт задним числом трудно.
Отдельно проверьте вычеты по экспорту. Право на ставку 0 % подтверждают документами, и налоговая может запрашивать сведения у таможенных органов (ст. 165 НК РФ). Если подтверждение не собрано, налог считают по общей ставке.
Порядок действий по кварталам
Работайте по одному и тому же циклу каждый квартал.
- Собирайте первичные документы: счета-фактуры, акты, накладные, чеки. Отмечайте, какие покупки относятся к облагаемым операциям, какие к необлагаемым, какие к обоим видам.
- Считайте налог по продажам и вычеты по покупкам. Сверяйте книги продаж и покупок с бухгалтерскими счетами.
- Проверяйте пропорцию по смешанным покупкам и раздельный учёт.
- Формируйте декларацию в электронной форме и отправляйте её не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Заведите календарь платежей на год вперёд. Три платежа на квартал легко перепутать, особенно когда между ними попадают праздники и выходные.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать НДС в уме и не сверять декларацию с учётом. Расхождения между книгой продаж и счетами видны при проверке.
Вторая — забыть про передачи для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база всё равно возникает (ст. 159 НК РФ).
Третья — не вести раздельный учёт, когда есть необлагаемые операции. Тогда вычет по смешанным покупкам нельзя подтвердить, и налоговая может снять его.
Четвёртая — пропустить срок. Декларация подаётся только в электронной форме, а налог платится тремя долями (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и штраф, а при серьёзных расхождениях — камеральную проверку и требования пояснений.
Пятая — неверно определить базу при продаже бизнеса или имущественного комплекса. Здесь действует расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ для имущества, переданного начиная с 01.01.2026.
Что делать, если ошибка уже есть. Сначала найдите её в учёте: сверьте счета-фактуры, книги и декларацию. Затем подайте уточнённую декларацию и доплатите налог с пенями. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше вопросов будет при проверке.
Частые вопросы
Какая сейчас общая ставка НДС?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций, если нет оснований для иной ставки.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС по покупке для необлагаемой деятельности?
Нет. Такой налог учитывается в стоимости покупки (ст. 170 НК РФ). Если покупка используется для обоих видов операций, нужен раздельный учёт и пропорция.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Вычет по смешанным покупкам станет сложно подтвердить. Налоговая может снять его по итогам проверки, и придётся доплачивать налог и пени.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.