Освобождение от НДС — это право не платить налог и не сдавать декларации, пока доход держится в пределах лимита. Чтобы им пользоваться, нужно подать в налоговую уведомление. Без уведомления освобождение не действует, и налог придётся считать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кому нужно уведомление и в какой срок
Уведомление подают организации и индивидуальные предприниматели, которые начинают использовать право на освобождение. Документ направляют в налоговый орган по месту учёта. Срок — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы применяете освобождение (ст. 145 НК РФ).
Пример. Если вы хотите не платить НДС с 1 января, уведомление должно быть в налоговой не позднее 20 января. Опоздали — January вы уже налогоплательщик НДС со всеми обязанностями: считать налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации.
Форму и формат уведомления утверждает налоговый орган (ст. 145 НК РФ). Используйте актуальный бланк, а не прошлогодний шаблон.
Что будет, если доход превысил лимит
Право на освобождение действует, пока сумма доходов не превысила установленный размер. Как только доход перевалил за лимит, вы утрачиваете право на освобождение. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Тот же результат — если вы начали реализовывать подакцизные товары. С месяца, в котором это случилось, освобождение больше не применяется.
Дальше вы считаете НДС в общем порядке. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Это правило действует и для тех, кто потерял право из-за превышения дохода, и для тех, кто лишился его по другим основаниям.
Восстановление вычетов перед переходом на освобождение
Если до перехода на освобождение вы принимали НДС к вычету, часть вычетов придётся восстановить. Речь о налоге по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, которые вы покупали для облагаемых операций, но так и не использовали для них.
Восстановление делают в последнем налоговом периоде перед направлением уведомления. Сумму налога возвращают в бюджет через уменьшение вычетов (ст. 145 НК РФ). Проверьте это заранее: если восстановить забыли, налоговая увидит расхождение по декларации.
Обратная ситуация тоже бывает. Если вы утратили право на освобождение, НДС по товарам, купленным до утраты права и использованным после неё в облагаемых операциях, можно принять к вычету. Порядок — по ст. 171 и 172 НК РФ.
Обязанности после отказа от освобождения
Отказаться от освобождения по своей воле можно, но не в любой момент. Организации и ИП, направившие уведомление об использовании права на освобождение, не могут от него отказаться (ст. 145 НК РФ). То есть решение принимается один раз и на период, на который вы заявили освобождение.
Если вы работаете на НДС, помните про сроки отчётности. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Для тех, кто впервые должен уплачивать НДС на УСН, действует отдельное правило об освобождении от ответственности за несвоевременную декларацию за период 2025–2026 года. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Если вы попали в эту ситуацию, проверьте, распространяется ли оно на вас.
Частые ошибки
Первая ошибка — пропустить срок подачи уведомления. Документы и уведомление нужно представить не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (ст. 145 НК РФ). После этой даты право считается неиспользованным.
Вторая — не следить за доходом в течение года. Превышение фиксируется по правилам ст. 346.15 НК РФ, и с месяца превышения вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Внутренний учёт дохода нужно вести помесячно, а не по итогам года.
Третья — забыть про восстановление вычетов. Это приводит к занижению налога в последней декларации перед освобождением.
Четвёртая — подать уведомление по старой форме. Форму и формат утверждает налоговый орган, и они меняются (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли получить освобождение повторно, если доход снова стал ниже лимита?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
С какого месяца я теряю освобождение при превышении дохода?
С 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого же месяца вы считаете НДС в общем порядке.
Нужно ли восстанавливать вычеты, если я перехожу на освобождение?
Да, по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, приобретённым для облагаемых операций, но не использованным для них. Восстановление делают в последнем налоговом периоде перед подачей уведомления (ст. 145 НК РФ).
Можно ли отказаться от освобождения добровольно?
Да, но не в любой момент: направив уведомление об использовании права на освобождение, отказаться от него нельзя (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.