Корректировочная декларация по НДС — это уточнённая декларация, которую подают, если в уже сданном отчёте нашли ошибку или неверные данные. Исправлять нужно те периоды, где налог был занижен или завышен. Подать её можно только в электронной форме.
Когда нужна корректировка
Уточнёнку подают, если после сдачи отчёта выяснилось, что налоговая база или сумма налога посчитаны неверно. Например, забыли выручку, не учли счёт-фактуру, ошиблись в ставке или в вычетах. Тогда в исходной декларации данные не совпадают с книгами продаж и покупок.
Отдельный случай — изменение стоимости уже отгруженных товаров, работ или услуг. Если цена или объём выросли, это отражают в том налоговом периоде, когда составили документы для корректировочного счёта-фактуры. Такой порядок установлен п. 10 ст. 154 НК РФ. То есть корректировка базы привязана к дате документов, а не к дате самой отгрузки.
Если ошибка не привела к занижению налога, подавать уточнёнку — право, а не обязанность. Но если налог был занижен, корректировочную декларацию подать нужно. Иначе проверка выявит расхождение и доначислит налог.
Как подать корректировочную декларацию
Действуйте по шагам.
- Найдите ошибку. Сверьте декларацию с книгой продаж, книгой покупок и счетами-фактурами за период.
- Определите период. Исправляют тот квартал, в котором была допущена ошибка, а не тот, в котором её нашли.
- Заполните уточнённую декларацию. Укажите номер корректировки: первая уточнёнка — «1», вторая — «2» и так далее. В декларации приводите правильные данные, а не разницу.
- Подайте отчёт в электронной форме. Декларацию по НДС сдают по электронным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Доплатите налог и пени. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если налог был занижен, пени начислят за каждый день просрочки.
Если уточнёнку подают после срока сдачи, но до окончания срока уплаты налога, штрафа за неполную уплату можно избежать. Для этого подайте корректировку и доплатите налог и пени до того, как налоговая обнаружит ошибку.
Что проверить в самой декларации
Перед отправкой проверьте три вещи. Первое — ставку налога. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в строке стоит другая цифра, ищите причину: возможно, применена не та ставка или неверно выделен налог.
Второе — счета-фактуры. Продавец предъявляет покупателю сумму налога и выставляет счёт-фактуру (ст. 168 НК РФ). Если вы на упрощённой системе или на едином сельхозналоге и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляете. В документах в этом случае делают надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)». Проверьте, что в декларации нет вычетов по счетам-фактурам, которых не должно быть.
Третье — корректировочные счета-фактуры. Если стоимость выросла, к уточнёнке приложите данные из корректировочных счетов-фактур. Суммы в декларации должны совпадать с этими документами.
Частые ошибки при корректировке
Первая ошибка — исправляют не тот квартал. Уточнёнку подают за период, в котором была ошибка, даже если с тех пор прошло несколько кварталов.
Вторая — указывают разницу вместо правильных сумм. В корректировочной декларации приводят полные верные данные за период. Разницу налоговая посчитает сама, сравнив две декларации.
Третья — забывают про пени. Даже если налог доплатили сразу, пени за дни просрочки начислят. Их нужно перечислить отдельно.
Четвёртая — подают уточнёнку на бумаге. Декларацию по НДС сдают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не примут.
Пятая — не проверяют контрагентов. Если покупатель заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы подали уточнёнку и убрали этот счёт, у него возникнет расхождение. Предупредите партнёра, чтобы он тоже скорректировал данные.
Последствия ошибок и что делать дальше
Если налог был занижен и вы не подали уточнёнку, проверка доначислит налог, пени и штраф. Чем дольше тянете, тем больше пеней. Поэтому ошибку лучше исправить сразу, как только её нашли.
Если налог был завышен, уточнёнка позволит вернуть или зачесть переплату. Подайте корректировку и приложите заявление на возврат или зачёт.
Храните документы за все периоды, по которым можете подать уточнёнку. Это книги продаж и покупок, счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и первичные документы. Без них не подтвердить правильность новых данных.
Частые вопросы
Нужно ли подавать корректировочную декларацию, если ошибка не повлияла на сумму налога?
Нет, это ваше право, а не обязанность. Но если хотите привести отчёт в порядок, подать уточнёнку можно.
За какой период подавать уточнёнку, если ошибку нашли через год?
За тот квартал, в котором была допущена ошибка. Дата обнаружения значения не имеет.
Что будет, если не доплатить пени вместе с налогом?
Пени продолжат начисляться за каждый день просрочки. Их взыщут при проверке или по итогам сверки расчётов.
Можно ли исправить декларацию, если она уже проверена налоговой?
Да, корректировочную декларацию подать можно. Но если по прошлой декларации уже вынесено решение, порядок будет зависеть от результатов проверки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.