НДС за 2 квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию за этот период сдают в электронной форме не позднее 25-го числа первого из этих месяцев. Ставка по общему правилу — 22 %.
Когда наступает срок уплаты
Налоговый период по НДС — квартал. За 2 квартал вы отчитываетесь и рассчитываетесь с бюджетом в следующие месяцы. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. То есть крайний срок отчётности за 2 квартал — 25 июля.
Платёж разбивается на три равные части. Каждую долю перечисляют не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Порядок и сроки установлены ст. 174 НК РФ. Других вариантов — заплатить всё одной суммой в конце или пропустить месяц — закон не даёт. Дробить платёж по своему усмотрению нельзя.
Как рассчитать сумму к уплате
Сначала определите налоговую базу — стоимость реализованных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав за квартал. К базе применяется ставка 22 % по общему правилу (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если у вас есть операции, облагаемые по другим ставкам или освобождённые от налога, их считают отдельно.
Из начисленного налога вычитаются вычеты — суммы НДС, предъявленные поставщиками, и налог, уплаченный на таможне. Разница и есть сумма к уплате. Если вычеты больше начисленного налога, возникает сумма к возмещению, а не к уплате.
Отдельно проверьте авансы. С полученных предоплат НДС начисляется, а после отгрузки принимается к вычету. Если пропустить этот момент, налог за квартал окажется завышенным.
Что делать, если цена выросла после отгрузки
Частая ситуация: товар отгрузили во 2 квартале, а в следующем периоде стороны подписали соглашение об увеличении цены. По ст. 154 НК РФ изменение стоимости в сторону увеличения учитывается в налоговой базе того периода, в котором составлены документы — основание для выставления корректировочных счетов-фактур. То есть доплата НДС попадает не в тот квартал, когда была отгрузка, а в тот, когда появились документы на корректировку.
Практический вывод: не пытайтесь «догонять» прошлый квартал уточнёнкой, если документы оформлены позже. Смотрите на дату документов. И не забывайте выставить корректировочный счёт-фактуру — без него покупатель не примет разницу к вычету, а у вас будет расхождение с данными декларации.
Как платить и что проверить перед платежом
Проверьте три вещи до отправки денег. Первое — сумма в декларации совпадает с суммой, которую вы собираетесь перечислить тремя долями. Второе — платёжные поручения оформлены на верный КБК и период. Третье — деньги дошли до бюджета, а не зависли из-за ошибки в реквизитах.
Если вы налоговый агент по НДС, обязанность исчислить и уплатить налог возникает независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС по своим операциям (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, аренды имущества у государства. Налог в таком случае считают расчётным методом.
Отдельно про отметку «Без налога (НДС)». Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, ставят её в договоре и первичном документе. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Это прямой риск доплаты за свой счёт.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — заплатить всю сумму одним платежом в последний день. Формально налог не поступил долями в срок, и по каждой недоплаченной доле может возникнуть недоимка. Вторая — подать декларацию на бумаге. Отчётность по НДС сдаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается поданным.
Третья ошибка — неверная база из-за забытых авансов или корректировок. Это ведёт к занижению налога и последующей доплате с пенями. Четвёртая — ошибка в платёжке: деньги ушли, но не туда, а срок уже прошёл.
Пятая ошибка — необоснованное применение освобождения или отметки «Без налога (НДС)». Как указано выше, при недостоверной отметке налог взыщут с продавца. Проверяйте, есть ли у вас право на освобождение в этом квартале, и не проставляйте отметку «на всякий случай».
Последствия просрочки — пени за каждый день и штраф за несвоевременную сдачу отчётности. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому считайте их по фактическим данным, а не по памяти. Если обнаружили ошибку сами, уточнённая декларация и доплата до проверки снижают риск.
Частые вопросы
Можно ли заплатить НДС за 2 квартал одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какой крайний срок сдачи декларации за 2 квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены иные ставки, их считают отдельно.
Когда учитывается доплата, если цену увеличили после отгрузки?
В налоговой базе того периода, когда составлены документы — основание для корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.