Ошибка в НДС не всегда лишает покупателя вычета. По ст. 169 НК РФ ошибки в счёте-фактуре, которые не мешают налоговикам определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в вычете. Но если неверна сама ставка или сумма налога, документ придётся исправлять.
Что считается ошибкой, а что нет
Разделите два случая. Первый — техническая опечатка: перепутаны реквизиты, которых нет в перечне обязательных, или неверно указаны отдельные сведения из подпунктов 16–18 пункта 5 ст. 169 НК РФ. Такие погрешности вычет не отменяют.
Второй случай — искажены данные, по которым налоговики не могут понять, кто продавец, кто покупатель, что продано, сколько это стоит и какая ставка применена. Здесь речь уже не об опечатке, а о недостоверном документе. Вычет по нему заявлять рискованно.
Отдельно про ставку. Сейчас общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счёте-фактуре стоит другая ставка или сумма налога посчитана от другой базы, покупатель получит документ, который не соответствует фактической цене сделки.
Если ошибся продавец: порядок действий
Найдите ошибку до того, как её найдёт покупатель или инспекция. Сверьте счёт-фактуру с договором, первичными документами и данными учёта: ставку, налоговую базу, сумму налога.
Если счёт-фактура уже ушёл покупателю, выставьте исправленный документ с тем же номером и датой, что и исходный. В исправленном счёте-фактуре укажите верные данные. Сообщите покупателю, что документ заменён, — иначе он может заявить вычет по старому варианту.
Если ошибка обнаружена в квартале, который ещё не закрыт, исправьте документ до сдачи отчётности. Тогда декларация сразу пойдёт с правильными суммами.
Если ошибся покупатель: что делать с вычетом
Покупатель не должен принимать к вычету НДС, которого продавец не предъявлял или предъявил по неверной ставке. Сверяйте счёт-фактуру с договором и платёжными документами до того, как включать сумму в книгу покупок.
Нашли расхождение — запросите у продавца исправленный счёт-фактуру. До его получения вычет по спорной сумме не заявляйте. Если вычет уже заявлен, а ошибка выявлена позже, подайте уточнённую декларацию за тот период.
Помните: невыполнение требований к счёту-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете. Это ваш аргумент, если инспекция придирается к форме, а не к сути.
Сроки: когда подать декларацию и заплатить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если исправление меняет сумму налога к уплате, ориентируйтесь на эти сроки. Не тяните с исправлением до последнего дня: электронная декларация проходит проверку форматов, и спешка тут плохой помощник.
Особая ситуация: отметка «Без налога (НДС)»
По ст. 161 НК РФ продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном учётном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».
Если такую отметку поставили недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца товаров. То есть фраза «Без налога (НДС)» в договоре не спасает, если по закону налог всё же должен быть.
При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогоплательщики исчисляют и уплачивают налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешли на общий режим. Проверьте, не тянется ли за вами старая отметка, которая уже не соответствует вашему статусу.
Как снизить риск
Первое — сверяйте счёт-фактуру с договором до отправки покупателю. Ставка, база и сумма налога должны совпадать с условиями сделки.
Второе — храните исправленные документы вместе с исходными. Так вы покажете инспекции, что ошибка найдена и устранена, а не скрыта.
Третье — не ставьте отметку «Без налога (НДС)» на всякий случай. Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца.
Частые вопросы
Покупатель потеряет вычет, если в счёте-фактуре опечатка в адресе?
Нет, если по документу можно определить продавца, покупателя, товары, их стоимость, ставку и сумму налога. Такие ошибки по ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в вычете.
Продавец указал неверную ставку НДС — что делать?
Выставить исправленный счёт-фактуру с верной ставкой и сообщить покупателю. Покупателю до получения исправления заявлять вычет по спорной сумме не стоит.
Можно ли обойтись без исправленного счёта-фактуры?
Если искажены ставка или сумма налога, нет. Документ с неверным налогом не отражает фактическую цену сделки, и вычет по нему под вопросом.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца товаров. Отметка в договоре не отменяет налог.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.