Вычет НДС — это право уменьшить исчисленный налог на суммы, которые вам предъявили поставщики. Чтобы вычет прошёл, нужны документы, принятый к учёту товар или услуга и связь покупки с операциями, облагаемыми НДС. Если хотя бы одно условие не выполнено, налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Что даёт вычет и на что он уменьшает налог
Вычет — это сумма НДС, которую вы уже заплатили или должны заплатить поставщику в составе цены. По ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную по ст. 166 НК РФ, на установленные вычеты. Проще говоря: продали товар с НДС 22 % — из начисленного налога вычитаете НДС по покупкам, а разницу платите в бюджет.
Право на вычет не автоматическое. Его нужно подтвердить документами и правильным учётом. Если документы в порядке, а покупка связана с облагаемой деятельностью, налоговая обычно вычет принимает.
Условия для вычета
Первое — товар, работа или услуга приняты к учёту. Для основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов вычет производится в полном объёме после принятия их на учёт. То есть пока объект не оприходован, вычет заявлять нельзя.
Второе — есть счёт-фактура и первичные документы. Налог должен быть предъявлен поставщиком. Проверьте, чтобы в счёте-фактуре были верные реквизиты, ставка и сумма налога.
Третье — покупка используется для операций, облагаемых НДС. По ст. 170 НК РФ налог принимается к вычету по товарам, работам, услугам и имущественным правам, используемым для облагаемых операций. Если покупка нужна для необлагаемых операций, налог учитывается в стоимости.
Четвёртое — покупка приобретена для деятельности, облагаемой НДС, а не для личных нужд. Если товар передан для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется по ст. 159 НК РФ отдельно.
Пятое — вычет заявляется в правильный период. По ст. 172 НК РФ вычеты производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Нельзя принять налог к вычету раньше, чем возникли основания.
Как заявить вычет: порядок действий
Шаг 1. Получите от поставщика счёт-фактуру и проверьте её. Сверьте ИНН, наименование, стоимость, ставку и сумму налога. Ошибки в счёте-фактуре — частая причина отказа.
Шаг 2. Оприходуйте покупку. Проведите товар, работу или услугу в учёте, чтобы был документ о принятии к учёту. Для основных средств дождитесь ввода в эксплуатацию.
Шаг 3. Определите, для каких операций используется покупка. Если только для облагаемых — налог идёт в вычет. Если только для необлагаемых — в стоимость. Если для тех и других — налог распределяется в пропорции, как требует ст. 170 НК РФ.
Шаг 4. Отразите вычет в декларации по НДС. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Шаг 5. Сохраните документы. Счёт-фактура, первичка, документы об оплате и учётная политика должны быть доступны при проверке.
Когда вычет заявить нельзя
Нет счёта-фактуры или он оформлен с нарушениями. Налог не предъявлен поставщиком отдельной строкой.
Покупка не принята к учёту. Например, оборудование куплено, но не оприходовано.
Покупка относится к необлагаемым операциям. Тогда по ст. 170 НК РФ налог включается в стоимость товаров, работ, услуг.
Покупка использована для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету по налогу на прибыль. Здесь работает ст. 159 НК РФ.
Вычет заявлен в периоде, когда основания ещё не возникли. Это нарушение порядка применения вычетов по ст. 172 НК РФ.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — принять налог к вычету по документу, который не соответствует требованиям. Вторая — не распределить налог, когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции. Третья — заявить вычет по основному средству до его принятия к учёту.
Последствия одинаковые: налоговая снимает вычет, доначисляет НДС, начисляет пени и штраф. Спорить сложно, если документы не в порядке. Поэтому проверяйте счёт-фактуру до того, как отразить вычет в декларации.
Отдельно про реализацию предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ по имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента. Это частный случай, но он показывает: ставка зависит от операции, а не только от общей ставки 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Частые вопросы
Нужен ли счёт-фактура, чтобы получить вычет?
Да. Налог должен быть предъявлен поставщиком, а счёт-фактура подтверждает сумму и правомерность вычета. Без документа вычет заявить нельзя.
Можно ли принять к вычету НДС по основному средству сразу после покупки?
Нет. По ст. 172 НК РФ вычет по основным средствам производится в полном объёме после принятия объекта к учёту. Дождитесь оприходования.
Что делать, если покупка нужна и для облагаемых, и для необлагаемых операций?
Распределить налог в пропорции, как предусмотрено ст. 170 НК РФ. Часть налога пойдёт в вычет, часть — в стоимость.
Когда подать декларацию с вычетом?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в электронной форме. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.