С аванса, который покупатель перечислил в счёт будущей поставки, НДС нужно начислить в момент получения денег. Счёт-фактуру на аванс выставляют в течение пяти календарных дней. После отгрузки налог с аванса принимают к вычету.
Когда возникает обязанность начислить налог
Момент определения базы по НДС — дата получения оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Если деньги пришли на счёт в ноябре, а товар отгрузите в декабре, налог считается дважды: сначала с аванса, потом с отгрузки. Второй раз платить не придётся: после отгрузки вы принимаете авансовый НДС к вычету.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют к авансам по товарам, работам и услугам, которые облагаются по этой ставке. Если поставка идёт по ставке 0 % или освобождена от налога, аванс тоже не облагается.
Отдельный случай — реализация предприятия в целом. По имуществу, переданному начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как её долю от базы (ст. 158 НК РФ). Это не ваш обычный аванс, но если готовите продажу бизнеса, считайте налог по этим правилам.
Что сделать в день получения денег
Порядок такой:
- Проверьте назначение платежа. Если это аванс по договору, облагаемому НДС, — начисляйте налог.
- Определите базу. В неё входит вся сумма аванса, включая НДС.
- Выставьте счёт-фактуру на аванс. Отразите в нём сумму налога, рассчитанную по ставке 22 %.
- Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж.
- Отразите начисление в декларации за квартал, в котором получены деньги.
Если аванс вернули покупателю, налог принимают к вычету в квартале возврата. Основание — платёжное поручение на возврат и документ о расторжении или изменении договора.
Как принять налог к вычету
Вычет по авансу заявляют после того, как произошла отгрузка. Условия: есть счёт-фактура на аванс, договор предусматривает предоплату, а отгрузка состоялась. В книге покупок регистрируете счёт-фактуру на аванс, в книге продаж — счёт-фактуру на отгрузку.
Если аванс закрыт частично, вычет заявляйте в части, приходящейся на отгруженные товары. Остаток налога с непокрытого аванса продолжает числиться начисленным.
Восстанавливать авансовый НДС не нужно, если вы заявили вычет при отгрузке. Восстановление предусмотрено для других ситуаций, например при переходе на освобождение от налога или при возврате аванса.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Авансовый НДС попадает в ту же декларацию, что и налог с отгрузок, — отдельной отчётности по авансам нет.
Планируйте кассу: квартал с крупным авансом даёт заметную сумму налога к уплате, даже если отгрузки ещё не было. Вычет появится позже, когда закроете поставку.
Ошибки, которые дорого стоят
Не выставили счёт-фактуру на аванс. Вычет по такому авансу заявить не получится, а налог всё равно придётся начислить. Покупатель, скорее всего, попросит документ.
Начислили налог по неверной ставке. С 2026 года общая ставка — 22 %. Если в счёте-фактуре указана другая ставка, декларация и книга продаж разойдутся с расчётом.
Забыли про авансы при совмещении режимов. Если часть операций освобождена от НДС, ведите раздельный учёт. Пропорцию определяют по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав в общей стоимости за налоговый период (ст. 170 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учёту в первом или втором месяце квартала, пропорцию можно считать по стоимости отгруженного за соответствующий месяц.
Передали товары для собственных нужд и не начислили налог. Если расходы не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Это не аванс, но проверяющие смотрят такие операции вместе с расчётами по НДС.
Заявили вычет раньше отгрузки. Инспекция снимет вычет и начислит пени. Вычет по авансу привязан к факту отгрузки, а не к дате оплаты.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф по результатам проверки. Исправлять проще до сдачи декларации: подайте уточнёнку и доплатите налог.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС, если аванс пришёл наличными?
Да, форма оплаты значения не имеет. Налог начисляют в день поступления денег в кассу или на счёт.
Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс?
Можно, если договором предусмотрена отгрузка в течение шести месяцев после оплаты и покупатель согласен. В остальных случаях документ нужен, иначе вычет по авансу не заявить.
Что делать, если покупатель отказался от поставки и просит вернуть аванс?
Верните деньги и примите ранее начисленный НДС к вычету в квартале возврата. Сохраните платёжное поручение на возврат и документ о расторжении договора.
Когда заявлять вычет, если аванс закрывается несколькими отгрузками?
По каждой отгрузке — в том квартале, когда она произошла. Вычет заявляйте в части аванса, приходящейся на отгруженные товары.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.