Анализ состояния налогового учёта по НДС — это проверка того, правильно ли вы считаете налог, вовремя ли отчитываетесь и сходятся ли суммы в декларации с вашими документами. Начните с трёх вещей: ставка, по которой вы облагаете операции, сроки сдачи декларации и уплаты налога, полнота счетов-фактур и книги продаж. Дальше проверьте, не считается ли ваша декларация непредставленной из-за расхождений с контрольными соотношениями.
Какие ставки и базу проверить в первую очередь
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что этой ставкой облагаются все операции, по которым у вас нет права на пониженную ставку или освобождение. Ошибка здесь самая дорогая: занижение налога влечёт доплату, пени и штраф.
Отдельно посмотрите операции, где налоговая база определяется особым способом. Например, при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции легко пропустить, если учёт ведётся только по отгрузкам покупателям.
Если вы продавали предприятие в целом или имущественные права, проверьте расчётную ставку. По имуществу и правам, отгруженным начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от базы (ст. 158 НК РФ). Это отдельный случай, и путать его с общей ставкой нельзя.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по этому налогу сдаётся только электронно.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Проверьте, что платежи разбиты на три части, а не внесены одной суммой: это частая ошибка, из-за которой на остаток набегают пени.
Сверьте фактические платежи с начислениями по декларации за каждый квартал. Если декларация уточнялась, проверьте, что платежи пересчитаны по последней версии, а не по первой.
Журнал счетов-фактур: кто обязан и в какой срок
Отдельная обязанность есть у экспедиторов и у компаний, выполняющих функции застройщика. Если при расчёте налога на прибыль, НДФЛ или налога по спецрежимам в составе доходов учитывается вознаграждение по договорам транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, нужно сдавать журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур (ст. 174 НК РФ).
Журнал представляют в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). Проверьте, попадаете ли вы под это правило. Если да, поставьте срок в календарь отдельно от декларации: 20-е и 25-е числа — разные даты.
Контрольные соотношения: когда декларация считается непредставленной
Если налоговая обнаружит, что показатели вашей декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это свидетельствует о нарушении порядка заполнения, декларация считается непредставленной (ст. 174 НК РФ). Налогоплательщика об этом уведомляют.
Практический вывод: перед отправкой сверяйте декларацию с учётом. Проверьте, что сумма налога по книге продаж совпадает с разделом 3, что вычеты по книге покупок совпадают с заявленными вычетами, что нет арифметических расхождений между разделами. Если декларация уже признана непредставленной, нужно быстро подать корректную — иначе срок сдачи считается пропущенным.
Порядок действий: как провести проверку учёта
Шаг 1. Соберите за квартал книги покупок и продаж, счета-фактуры, декларацию и платёжные поручения. Без полного комплекта проверка превращается в догадки.
Шаг 2. Сверьте ставки. Пройдите по каждой операции и убедитесь, что ставка 22 % применена там, где нет законного основания для иной (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельно выпишите операции для собственных нужд и операции с имущественными правами.
Шаг 3. Сверьте базу и налог по документам с декларацией. Расхождение между книгой продаж и разделом 3 — сигнал, что декларация заполнена с ошибкой.
Шаг 4. Проверьте сроки. Декларация — до 25-го числа, уплата — до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Если есть обязанность по журналу счетов-фактур — до 20-го числа (ст. 174 НК РФ).
Шаг 5. Зафиксируйте найденные ошибки и решите, нужна ли уточнённая декларация. Если налог занижен, уточнёнка с доплатой и пенями снижает риск штрафа по сравнению с ситуацией, когда ошибку найдёт налоговая.
Шаг 6. Заведите регламент: кто формирует книги, кто сверяет контрольные соотношения, кто отправляет декларацию. Проверка, сделанная один раз, не защищает от ошибок в следующем квартале.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций, например при реализации имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
До какого числа сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если декларация не сойдётся с контрольными соотношениями?
Налоговая может признать её непредставленной и уведомить вас об этом (ст. 174 НК РФ). Тогда нужно оперативно подать декларацию с корректными показателями.
Кому нужно сдавать журнал счетов-фактур?
Экспедиторам, у которых в доходах учитывается вознаграждение по договорам транспортной экспедиции, и компаниям, выполняющим функции застройщика. Журнал сдают электронно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.