КВО 26 — это код операции, который показывает, что товары вывезены за пределы России и к ним применяется ставка НДС 0 %. Код ставят в декларации по НДС в той строке, где заявлена экспортная отгрузка. Если код указан не там или не подтверждён документами, налоговая снимет нулевую ставку и доначислит налог.
Что означает КВО 26
КВО расшифровывается как «код вида операции». Это служебная метка в декларации по НДС. Она нужна налоговой, чтобы автоматически разнести данные из книги продаж и книги покупок по нужным строкам отчёта.
Код 26 относится к экспорту. Вы продали товар иностранному покупателю, товар прошёл таможню и уехал за границу — такую отгрузку вы показываете со ставкой 0 % и кодом 26. Ставка 0 % установлена ст. 164 НК РФ, а порядок её подтверждения — ст. 165 НК РФ.
Не путайте код операции с разделом декларации. КВО 26 — это не номер строки и не номер раздела. Это значение в отдельной графе книги продаж и в соответствующем приложении к декларации.
Где указывать код в декларации
Код вида операции попадает в декларацию не напрямую. Сначала вы регистрируете счёт-фактуру или отгрузочный документ в книге продаж. В графе с кодом вида операции ставите 26.
Дальше данные книги продаж переносятся в раздел декларации, где отражаются сведения из книги продаж. Именно там код и появляется. Отдельной строки «КВО 26» в бланке нет — есть графа для кода операции.
Практический порядок такой:
- Проверьте, что экспортная отгрузка отражена в книге продаж со ставкой 0 %.
- Убедитесь, что в графе кода вида операции стоит 26, а не код для обычной реализации.
- Сверьте, что сумма из книги продаж попала в нужный раздел декларации.
- Приложите документы, подтверждающие экспорт, — их состав определён ст. 165 НК РФ.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — ст. 174 НК РФ.
Какие документы подтверждают право на ставку 0 %
Одного кода 26 недостаточно. Код лишь сообщает налоговой, что операция экспортная. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ.
Если документы собраны в срок, налоговая подтверждает ставку 0 % и вычет по экспортной отгрузке. Если нет — применяется общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ, и налог придётся заплатить.
Соберите документы заранее, до подачи декларации. Так вы не будете искать бумаги в последний день и успеете исправить ошибку в книге продаж.
Частые ошибки с кодом 26
Первая ошибка — код 26 стоит в отгрузке, которая к экспорту не относится. Например, товар продан российской компании, а в книге продаж указан экспортный код. Налоговая увидит расхождение и запросит пояснения.
Вторая ошибка — код 26 есть, а подтверждающих документов нет. Тогда нулевая ставка не подтверждается, и налог доначисляют по общей ставке.
Третья ошибка — код указан в книге продаж, но данные не попали в декларацию. Причина обычно в том, что запись в книге продаж сделана вручную и не связана с разделом отчёта. Сверяйте книгу продаж и декларацию перед отправкой.
Четвёртая ошибка — экспортная отгрузка отражена в том же квартале, что и обычная реализация, без разделения. Код 26 должен стоять только в строках, относящихся к экспорту.
Что будет, если код указан неверно
Налоговая сверяет декларацию с данными книг покупок и продаж. Если код не совпадает с характером операции, придёт требование дать пояснения. Ответить нужно в срок, указанный в требовании, иначе возможна блокировка счёта.
Если ставка 0 % не подтверждена, налог пересчитают по ставке 22 %. Дополнительно начислят пени за дни просрочки. Ответственность за неуплату или неполную уплату налога наступает по НК РФ.
Исправить ошибку можно уточнённой декларацией. Если вы нашли неверный код до того, как налоговая прислала требование, подайте уточнёнку и доплатите налог — это снижает риск штрафа.
Как проверить себя перед отправкой
Пройдите по чек-листу. Все экспортные отгрузки отмечены кодом 26. Все неэкспортные — другими кодами. Суммы в книге продаж совпадают с суммами в декларации.
Проверьте, что документы по ст. 165 НК РФ собраны и хранятся. Если чего-то не хватает, решите вопрос до подачи отчёта, а не после требования налоговой.
Отдельно проверьте сроки. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев. Просрочка по срокам даёт пени независимо от того, верно ли указан код.
Частые вопросы
Что означает КВО 26 в декларации по НДС?
Это код вида операции для экспортной отгрузки, к которой применяется ставка НДС 0 %. Он ставится в книге продаж и попадает в раздел декларации со сведениями из книги продаж.
В каком разделе декларации искать код 26?
Отдельной строки с таким названием нет. Код отражается в графе кода вида операции в том разделе, куда переносятся данные книги продаж.
Достаточно ли указать код 26, чтобы получить ставку 0 %?
Нет. Нужно подтвердить экспорт документами по ст. 165 НК РФ. Без подтверждения налог пересчитают по ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Что делать, если код 26 указан ошибочно?
Подайте уточнённую декларацию с верным кодом. Если из-за ошибки налог оказался занижен, доплатите его и пени до того, как налоговая направит требование.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.