Возмещение НДС — это возврат или зачёт разницы, когда вычеты по НДС больше налога, начисленного с продаж. У ИП такое право есть на общей системе налогообложения, если он платит НДС и получил от поставщиков счета-фактуры с выделенным налогом. Порядок один: собрать документы, отразить вычеты в декларации, подать её в электронной форме и дождаться результата проверки.
Кто из ИП может возмещать НДС
Право на вычет и возмещение возникает у ИП, который признаётся плательщиком НДС. Это предприниматели на общей системе, а также те, кто применяет спецрежим и обязан платить налог по отдельным операциям. Если ИП освобождён от НДС или работает на режиме без этого налога, возмещать нечего: он не выставляет счета-фактуры с НДС и не принимает налог к вычету.
Вычет — это сумма налога, которую вы заплатили поставщику. Она уменьшает НДС, начисленный с ваших продаж. Когда вычетов больше, чем начисленного налога, разница и есть сумма к возмещению.
Какие суммы можно принять к вычету
Основной случай — налог, предъявленный поставщиком при покупке товаров, работ или услуг для деятельности, облагаемой НДС. Нужен счёт-фактура или другой документ с выделенной суммой налога, а покупка должна быть принята к учёту.
Отдельные ситуации прямо описаны в ст. 171 НК РФ. Вычет доступен, если покупатель вернул товары продавцу, в том числе в течение гарантийного срока, или отказался от работ и услуг. Продавец в этом случае принимает к вычету налог, который он ранее начислил при реализации.
Ещё один случай — возврат аванса. Если договор изменили или расторгли и вы вернули покупателю предоплату, налог, уплаченный с этой предоплаты в бюджет, можно принять к вычету. Это касается и цифровых прав, если оплата была получена в связи с их выпуском.
Ставка и как считается налог
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение. Для части операций действуют ставки 0 % и 10 %, но подтверждать право на них нужно документами.
Считайте так. НДС с продаж — это налог, который вы начислили покупателям за квартал. НДС к вычету — налог, который вы заплатили поставщикам и заявили в декларации. Если первое больше второго, разницу платите в бюджет. Если второе больше первого, разницу можно возместить.
Порядок действий
Шаг 1. Соберите документы. Нужны счета-фактуры поставщиков, первичные документы на покупки, договоры, документы на возврат товаров или авансов. Проверьте, что во всех счетах-фактурах верно указаны суммы налога и реквизиты.
Шаг 2. Отразите вычеты в декларации. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию примут не во всех случаях, поэтому настройте электронную отчётность заранее.
Шаг 3. Заявите сумму к возмещению. В декларации покажите начисленный налог, вычеты и разницу к возмещению. Если сумма к возмещению заявлена, налоговая проводит проверку обоснованности вычетов.
Шаг 4. Дождитесь решения. По итогам проверки налоговая подтверждает сумму полностью, частично или отказывает. Возмещение делают в форме возврата на счёт или зачёта в счёт других платежей. Порядок возврата и зачёта регулирует ст. 174 НК РФ.
Шаг 5. Заплатите налог, если он есть. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Даже если вы заявили возмещение, следите за сроками: просрочка по той части, которая не перекрыта вычетами, приводит к пеням.
Ошибки и последствия
Нет счёта-фактуры или он оформлен с ошибками. Вычет снимут. Восстановить его можно, только если поставщик исправит документ.
Покупка не связана с облагаемой деятельностью. Налоговая откажет в вычете. Держите документы, которые объясняют, зачем нужна покупка.
Возврат товара или аванса не подтверждён документами. Вычет по ст. 171 НК РФ не пройдёт. Нужны документы на возврат и на изменение или расторжение договора.
Премия покупателю уменьшила стоимость отгрузки. По ст. 148 НК РФ выплата премии не уменьшает налоговую базу продавца, если только договор прямо не предусматривает уменьшение стоимости отгруженных товаров, работ или услуг. Без такой оговорки корректировать базу нельзя.
Декларация подана не в электронной форме или с опозданием. Это нарушение порядка по ст. 174 НК РФ. Разбирательство затянется, а по налогу начнут начислять пени.
Последствия ошибок — не только отказ в возмещении. Если вычет заявлен неправомерно, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Поэтому проверяйте документы до подачи декларации, а не после.
Частые вопросы
Может ли ИП на упрощёнке возместить НДС?
Только если он платит НДС по отдельным операциям и у него есть счета-фактуры с выделенным налогом. Если ИП не платит этот налог, права на вычет и возмещение нет.
Что делать, если вычеты больше начисленного НДС?
Заявите разницу к возмещению в декларации. Налоговая проверит обоснованность вычетов и по итогам проверки вернёт сумму или зачтёт её в счёт других платежей.
Можно ли принять к вычету НДС при возврате товара поставщику?
Да, ст. 171 НК РФ это допускает, в том числе при возврате в течение гарантийного срока. Сохраните документы на возврат и счёт-фактуру.
Когда платить НДС, если заявлено возмещение?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Возмещение не отменяет эти сроки для той части налога, которая не перекрыта вычетами.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.