Уточнённую декларацию по НДС подают, когда в уже сданном отчёте нашли ошибку: занизили налог, неверно указали вычет или сумму продаж. Отдельного срока именно для «уточнёнки» нет. Есть правило: как только вы обнаружили ошибку, которая уменьшила налог, нужно подать исправленную декларацию. Если ошибка налог не уменьшила, подавать уточнённую не обязаны, но можете — чтобы данные в базе налоговой совпадали с вашими.
Когда уточнённая декларация обязательна
Подавайте уточнённую декларацию, если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате. Например, вы забыли включить часть выручки в базу или применили вычет по счёту-фактуре, который относится к другому кварталу. В этом случае закон обязывает исправить отчёт.
Если ошибка, наоборот, завысила налог, вы вправе подать уточнённую декларацию и вернуть или зачесть переплату. Это право, а не обязанность. Но без уточнённой декларации переплату не вернут: налоговая считает сумму по последнему отчёту.
Бывает и так: ошибка есть, но она не влияет на сумму налога — например, неверно указан номер счёта-фактуры. Тогда уточнённую декларацию подавать не нужно. Достаточно поправить свои внутренние документы.
Сроки: на что ориентироваться
Сроков здесь два, и оба связаны с обычной декларацией по НДС. Первый — общий срок сдачи отчёта: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Второй — срок уплаты налога: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы нашли ошибку до того, как налоговая обнаружила её сама, у вас есть шанс избежать штрафа. Для этого нужно подать уточнённую декларацию и доплатить налог и пени до того, как налоговая назначит проверку или узнает об ошибке иным способом. Тогда ответственность за занижение налога не наступает.
Если налоговая уже начала проверку или потребовала пояснения, штраф за занижение налога возможен. Размер штрафа и порядок его расчёта зависят от конкретной ситуации, поэтому здесь лучше смотреть на свою декларацию и документы, а не на общие цифры.
Как подать уточнённую декларацию
Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант налоговая не примет. Поэтому уточнёнку отправляют по тем же каналам, что и обычный отчёт: через оператора электронного документооборота или личный кабинет.
В уточнённой декларации укажите номер корректировки — 1, 2 и так далее. Первичный отчёт идёт с номером 0. Если подаёте вторую уточнёнку по тому же периоду, ставьте номер 2. Ошибка в номере корректировки приведёт к тому, что налоговая неверно прочитает отчёт.
Заполняйте только те разделы, которые меняются, и те, где меняются суммы. Но если меняется сумма налога к уплате, раздел 1 заполняйте всегда. Если вы уменьшаете налог, приложите пояснения и документы, которые подтверждают новую сумму.
Что будет, если не исправить ошибку
Если ошибка занизила налог, а вы не подали уточнённую декларацию, налоговая может найти это на камеральной проверке. Тогда доначислят налог, пени и штраф. Пени начисляют за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты.
Если ошибка завысила налог, а уточнённую декларацию вы не подали, переплата останется на счёте. Вернуть её без уточнёнки не получится. Через три года переплату вернуть уже нельзя, поэтому не откладывайте исправление на потом.
Отдельная ситуация — ошибка в вычетах. Если вы заявили вычет по счёту-фактуре, который относится к другому кварталу, налоговая может снять его при проверке. Тогда придётся доплатить налог и пени. Чтобы этого избежать, проверяйте период счёта-фактуры до сдачи отчёта.
Частые ошибки при подаче уточнёнки
Первая ошибка — подать уточнённую декларацию с номером корректировки 0. Так налоговая воспримет её как первичную и может задвоить данные. Вторая — не доплатить налог и пени до подачи. В этом случае рассчитывать на освобождение от штрафа нельзя.
Третья ошибка — заполнить все разделы заново, хотя изменилась одна сумма. Это увеличивает риск расхождений с данными налоговой. Четвёртая — не приложить пояснения, если уменьшаете налог. Без пояснений камеральная проверка затянется, а налоговая может запросить документы.
Проверьте перед отправкой: номер корректировки, период, суммы налога и вычетов, а также совпадение данных с книгами покупок и продаж. Если сомневаетесь, сверьте уточнёнку с первичным отчётом построчно.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если ошибка не изменила сумму налога?
Нет, обязанности нет. Вы можете подать её по своему желанию, чтобы данные в базе налоговой совпадали с вашими.
Можно ли подать уточнённую декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если подать уточнёнку и не доплатить налог?
Освобождения от штрафа не будет. Чтобы его избежать, доплатите налог и пени до подачи уточнённой декларации.
За какой период можно уточнить декларацию?
Подать уточнённую декларацию можно за любой период, по которому нашли ошибку. Но переплату возвращают только в пределах трёх лет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.