НДС платят по итогам квартала: сначала сдают электронную декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца, затем перечисляют налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше разберём, из чего складывается сумма к уплате и где чаще всего ошибаются.
Из чего складывается сумма к уплате
НДС считают по налоговой базе — стоимости проданных товаров, работ и услуг. Базу определяют по правилам ст. 154 НК РФ: в неё входит выручка по облагаемым операциям, а операции по ставке 0 % и освобождённые от налога в базу не включаются.
Если вы получили аванс в счёт будущей передачи имущественных прав, база считается как разница между суммой полученной оплаты и другими показателями, указанными в ст. 154 НК РФ. Это отдельный расчёт, и его нельзя путать с обычной выручкой.
Отдельная ситуация — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Тогда база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Налог начисляют, даже если покупателя нет.
К уплате идёт разница между начисленным налогом и вычетами. Вычеты — это входной НДС от поставщиков, который вы приняли по правилам. Если разница отрицательная, налог к уплате равен нулю, а остаток вычета переносят на следующие периоды.
Сроки: декларация и три платежа
Схема по ст. 174 НК РФ выглядит так. До 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, вы отправляете декларацию по НДС в электронной форме. Бумажную декларацию не примут.
Затем налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал декларация уходит до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Дробить платежи иначе нельзя: доли должны быть равными. Если 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Платить можно с расчётного счёта или через единый налоговый счёт. В любом случае в платёжном документе указывайте свой ИНН, КПП и период — иначе деньги зависнут в невыясненных поступлениях.
Продажа бизнеса и расчётная ставка 18,03 %
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, действует ст. 158 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества, а к сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года.
Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Ошибка в коэффициенте или в ставке искажает всю сумму сделки, поэтому такой счёт-фактуру проверяют до выставления.
Порядок действий по шагам
- Соберите данные за квартал: счета-фактуры выданные и полученные, авансы, операции для собственных нужд.
- Проверьте, все ли полученные счета-фактуры корректны — от этого зависит размер вычетов.
- Рассчитайте базу по ст. 154 НК РФ и начислите налог по ставке 22 %.
- Заполните декларацию и отправьте её в электронной форме до 25-го числа.
- Перечислите три равные доли до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если квартал был без операций, декларацию всё равно сдают — нулевую. Пропуск срока наказывается независимо от того, была ли деятельность.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — заплатить налог одной суммой в первый срок. Формально деньги в бюджет поступили, но доли не равны, и по двум оставшимся срокам возникнет недоимка с пенями.
Вторая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, и бумажный отчёт считается непредставленным.
Третья — не начислить налог при передаче товаров для собственных нужд по ст. 159 НК РФ. Проверка выявляет такие операции по данным бухгалтерского учёта, и сумму налога доначислят.
Четвёртая — неверная ставка при продаже предприятия. Если вместо 18,03 % указать 22 %, сумма налога в счёте-фактуре и в декларации разойдётся с расчётом по ст. 158 НК РФ.
Пятая — потерянные или неверно оформленные счета-фактуры поставщиков. Вычет не подтвердится, и налог придётся платить с полной суммы начисленного НДС.
Частые вопросы
Можно ли заплатить весь НДС за квартал сразу?
Нет. По ст. 174 НК РФ налог платят равными долями в три срока — до 28-го числа каждого из трёх месяцев после отчётного квартала.
Что будет, если опоздать с декларацией, но заплатить налог вовремя?
Декларация считается непредставленной, и это отдельное нарушение. Налог при этом должен быть перечислен в сроки по ст. 174 НК РФ.
По какой ставке считать НДС при продаже предприятия целиком?
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, указывают расчётную ставку 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных с 1 января 2026 года.
Нужно ли платить НДС, если товары передали для собственных нужд?
Да, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. База определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.