С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, но не все. Если доход за прошлый год не превысил порог, вы работаете без НДС: в счетах-фактурах ставите надпись «Без налога (НДС)». Если порог превышен, выбираете ставку и платите налог.
Кто на УСН освобожден от НДС
Освобождение привязано к размеру дохода за календарный год, предшествующий переходу. Пока доход ниже порога, обязанности по НДС нет. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей на УСН.
Если вы только открылись, ориентируйтесь на доход текущего года. Как только он перешагнет порог, право на освобождение теряется с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно считать НДС и сдавать отчетность.
Есть и второй путь — добровольно отказаться от освобождения. Это имеет смысл, если ваши покупатели работают с НДС и хотят получать вычет по вашим счетам-фактурам. Отказ оформляется заявлением, и применять его нужно по всем операциям сразу. Нельзя выставлять НДС одним клиентам и не выставлять другим в зависимости от того, кто покупатель.
Какие ставки доступны упрощенцам
Если право на освобождение утрачено или вы от него отказались, у вас есть выбор. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, когда покупатели заинтересованы в вычете: они получат его в полном объеме.
Для упрощенцев предусмотрены специальные ставки — 5 % и 7 % (ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доход за календарный год не превысил установленную величину. Как только доход превысил этот уровень, право на 5 % утрачивается.
Ставка 7 % применяется при выполнении условий по размеру дохода за год, предшествующий переходу на УСН. При этом учитываются доходы, определяемые в порядке глав 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также доходы в рамках эксперимента по автоматизированной упрощенной системе.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам при ставках 5 % и 7 % к вычету не принимается, он идет в расходы. Считать нужно на калькуляторе: иногда 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без них.
Счета-фактуры и надпись «Без налога (НДС)»
Порядок зависит от вашего статуса. Если вы освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются (ст. 168 НК РФ). Если счет-фактура все же оформляется, сумма налога в нем не выделяется, а на документе ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)».
Если вы платите НДС по специальной или общей ставке, счета-фактуры выставляются в обычном порядке с выделением налога. Ошибка — выставить счет-фактуру с НДС, не имея на это права. Такой налог придется заплатить в бюджет, а покупатель может заявить вычет, что создаст для вас спор с инспекцией.
Проверьте договоры с контрагентами. Если в тексте указано «стоимость включает НДС», а вы освобождены, у покупателя могут возникнуть вопросы. Лучше заранее прописать, что поставщик применяет УСН и НДС не облагается.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчетность инспекция не примет. Если вы освобождены от НДС, декларацию за этот период не сдаете.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа. Пропуск срока — повод для начисления пеней и штрафа.
Следите за датами. Если 25-е или 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается. Планируйте платежи заранее, чтобы не искать деньги в последний день.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходом. Превышение порога означает утрату освобождения, и НДС нужно начислить с месяца, следующего за превышением. Пропустили момент — считайте налог задним числом и доплачивайте.
Вторая — путаница со ставками. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбор делается по всем операциям. Если выбрали 5 % или 7 %, входной НДС к вычету не принимаете.
Третья — неверные счета-фактуры. Документ с выделенным НДС при отсутствии обязанности платить налог приводит к тому, что налог придется перечислить в бюджет. Исправляйте такие счета-фактуры сразу, не дожидаясь проверки.
Четвертая — забыть про налоговых агентов. По отдельным операциям, например при аренде имущества у государства, обязанности налогового агента возникают независимо от вашего режима (ст. 161 НК РФ). Проверьте, нет ли у вас таких договоров.
Пятая — не учитывать авансы. По общему правилу оплата в счет предстоящих поставок включается в налоговую базу (ст. 154 НК РФ). Есть исключения, например для товаров с длительным циклом производства свыше шести месяцев, но их нужно подтверждать документами.
Частые вопросы
Я на УСН и мой доход небольшой. Нужно ли мне платить НДС?
Нет, пока доход не превысил порог, вы освобождены от НДС. Счета-фактуры не составляйте, а если оформляете — ставьте надпись «Без налога (НДС)».
Что будет, если я превысил порог в середине года?
Право на освобождение теряется с начала месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляйте НДС и сдавайте декларацию в электронной форме.
Могу ли я выставлять счета-фактуры с НДС только крупным клиентам?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено. Решение принимается по всем операциям сразу.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.