С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, налог с продаж нужно считать по этой ставке, а цены в договорах и счетах-фактурах — приводить в соответствие с ней. Ниже — что именно поменять в работе и где чаще всего ошибаются.
Что изменилось для вашего бизнеса
Повышенная ставка касается большинства операций: продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Привычные значения в учётной системе, шаблонах договоров и прайсах нужно обновить — иначе документы разойдутся с декларацией.
Отдельно смотрите на льготные и специальные ставки. Они остались, но применять их можно только при выполнении условий из закона. Если раньше вы применяли пониженную ставку без подтверждающих документов, сейчас это риск.
Если вы на упрощённой системе, у вас есть право выбора ставки при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрать можно только один вариант для всех операций. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется в учётной политике и действует не менее 12 месяцев.
Как пересчитать цены и договоры
Первое — определитесь, включён НДС в цену договора или начисляется сверху. От этого зависит, кто платит налог: вы из своей выручки или покупатель дополнительно к цене. Формулировка «в том числе НДС» и «плюс НДС» дают разные последствия.
Второе — проверьте долгосрочные договоры. Если цена зафиксирована, а ставка выросла, разницу придётся закрывать из своей маржи. Переговорите с контрагентами об изменении цены заранее и оформите допсоглашение.
Третье — обновите счета-фактуры, акты, УПД и кассовые документы. В них должна стоять ставка 22 % и соответствующая сумма налога. Старые шаблоны — частая причина ошибок в первом квартале.
Четвёртое — проверьте, не нужно ли выставить корректировочные счета-фактуры. Если стоимость отгруженных товаров, работ или услуг увеличилась, в том числе из-за роста цены или объёма, это учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы — основание для корректировочного счёта-фактуры (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Сроки уплаты и отчётности
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа.
Практический вывод: кассовый разрыв возникает не из-за самой ставки, а из-за рассрочки по уплате. Планируйте деньги на три месяца вперёд, а не только на дату сдачи декларации. Декларация в бумажном виде не принимается — нужен электронный канал связи.
Если у вас есть операции по ставке 0 %, готовьте документы заранее. Порядок подтверждения обоснованности нулевой ставки установлен ст. 165 НК РФ. Без полного комплекта документов льгота не подтвердится, и налог посчитают по общей ставке.
Особые случаи: продажа бизнеса и активы
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Не путайте эту расчётную ставку с общей 22 % — здесь другой порядок.
Отдельно учтите передачу товаров, работ и услуг для собственных нужд. Если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отражать в декларации.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — оставить в счетах-фактурах прежнюю ставку. Покупатель получит неверный вычет, а у вас возникнет расхождение с декларацией. Это повод для вопросов и доначислений.
Вторая — считать налог «в уме» и не отражать его в учёте. Сумма НДС должна быть видна в документах и в книге продаж. Иначе база в декларации не сойдётся с первичкой.
Третья — менять ставку на УСН в середине года или для отдельных покупателей. Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от покупателя, а выбранный вариант действует не менее 12 месяцев (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая — забыть про корректировки. Рост цены или объёма после отгрузки требует корректировочного счёта-фактуры и отражения разницы в базе того периода, когда составлены документы (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Пятая — не проверить право на льготы. Если вы применяете ставку 0 % или специальную ставку без подтверждающих документов, налоговая снимет её при проверке.
Что сделать в первую очередь
- Проверьте учётную политику: какая ставка и какой порядок ценообразования у вас зафиксированы.
- Обновите шаблоны договоров, счетов-фактур, УПД и прайсов.
- Просмотрите действующие договоры на предмет формулировок про НДС и пересогласуйте цены.
- Сверьте книгу продаж и книгу покупок за прошлый квартал: нет ли расхождений из-за смены ставки.
- Составьте график платежей на три месяца с учётом сроков по ст. 174 НК РФ.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к обычным продажам товаров, работ, услуг и имущественных прав, если не выполнены условия для льготной или специальной ставки.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли на УСН применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Выбрать можно один вариант для всех операций, и применять его нужно не менее 12 месяцев. Разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что делать, если после отгрузки выросла цена?
Выставьте корректировочный счёт-фактуру. Разницу учитывают в налоговой базе того периода, когда составлены документы — основание для корректировки (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.