Доставка — это услуга, и если вы её оказываете, она облагается НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если доставку оплачивает покупатель отдельно от товара, налог считайте с её стоимости. Если вы продаёте товар с доставкой «в цене», налог всё равно нужно выделить из общей суммы.
Когда доставка становится отдельной услугой
Разделяйте две ситуации. Первая: вы продаёте товар, а доставку организуете как часть сделки, и покупатель платит за неё отдельной строкой. Тогда это самостоятельная услуга, и НДС начисляется на её стоимость по ставке 22 %.
Вторая: цена товара уже включает доставку до покупателя, отдельной строки в счёте нет. Здесь налоговая база — вся сумма, которую заплатил покупатель. Ставку 22 % применяйте к общей стоимости, а не только к товару.
Если доставку выполняет сторонняя транспортная компания, а вы только перевыставляете её услуги покупателю, налог всё равно проходит через ваши документы. Вы получаете счёт с НДС от перевозчика и выставляете свой счёт покупателю. Разницу между полученным и уплаченным налогом можно принять к вычету.
Ставка и налоговая база
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к услугам доставки, если у вас нет права на освобождение или специальный режим.
Проверьте, не попадает ли ваша деятельность под пониженные ставки. В статье 164 НК РФ есть отдельные случаи, но они касаются узких ситуаций и конкретных дат. Не применяйте их по памяти: условия могли измениться. Если сомневаетесь, считайте налог по общей ставке 22 %.
Отдельно про продажу бизнеса целиком: там используется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). К обычной доставке это не относится, но не путайте эти ситуации, если у вас сделка с имущественным комплексом.
Порядок действий: документы и сроки
Шаг 1. Определите, что именно вы продаёте: товар с доставкой или доставку как отдельную услугу. От этого зависит, как заполнять счёт и договор.
Шаг 2. Выставьте покупателю документы с НДС. В договоре и первичном документе должна быть чёткая формулировка: услуга доставки, стоимость, сумма налога, ставка 22 %.
Шаг 3. Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Шаг 4. Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации платёж разбивается на три части.
Если вы работаете через агента, комиссионера или поверенного, документы по доставке идут через них. В статье 165 НК РФ описан порядок подтверждения нулевой ставки, в том числе через реестр в электронной форме. Нулевая ставка — отдельная история для экспорта и особых операций, к обычной городской доставке она не применяется.
Доставка без НДС: когда так можно
Освобождение от НДС бывает у продавцов, которые не платят налог по закону, и у лиц, не являющихся налогоплательщиками. В этом случае в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Ошибка здесь дорого стоит. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить вам, даже если вы считали, что имеете право на освобождение.
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте дату, с которой вы стали плательщиком НДС, и пересчитайте доставку за этот период.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: доставка «в подарок» без отражения в документах. Налоговая база всё равно определяется по стоимости услуги. Не показали её — получите доначисление налога и пени.
Ошибка вторая: ставка 20 % по привычке. Сейчас общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Счёт со старой ставкой означает недоплату налога.
Ошибка третья: неверная отметка «Без налога (НДС)». Как указано выше, при недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ).
Ошибка четвёртая: пропущен срок уплаты. Декларация подаётся до 25-го числа, а платежи идут до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка даёт пени, а несданная декларация — отдельное нарушение.
Что делать сейчас, в ноябре 2026 года. Поднимите договоры и счета за последний квартал. Проверьте, как оформлена доставка: отдельной строкой или внутри цены товара. Сверьте ставку — везде должно быть 22 %. Проверьте, нет ли отметок «Без налога (НДС)» там, где вы не имеете на это права. Если нашли расхождение, исправьте документы до сдачи декларации и рассчитайте налог заново.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС, если доставка бесплатная?
Да. Если вы оказываете услугу доставки, налоговая база определяется по её стоимости, даже когда отдельно покупатель за неё не платит. Стоимость нужно отразить в документах и включить в базу.
По какой ставке облагается доставка?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и нулевая ставка применяются только в случаях, прямо указанных в законе, и к обычной доставке не относятся.
Когда в документе можно написать «Без налога (НДС)»?
Только если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком. Отметка ставится в договоре и первичном документе (ст. 161 НК РФ). За недостоверную отметку налог взыщут с продавца.
В какие сроки платить налог с доставки?
Декларацию подайте в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.