Упрощённую бухгалтерскую отчётность могут сдавать организации, которые по закону не обязаны представлять годовую отчётность в государственный информационный ресурс. Если организация обязана её представлять, упрощённые формы ей не подходят. Проверить своё право стоит до того, как вы начнёте готовить годовой отчёт.
Что считается упрощённой отчётностью
Это бухгалтерская отчётность, составленная по упрощённым формам. В неё входит меньше показателей, чем в обычный комплект, и заполнять её проще. Но право на упрощённые формы зависит не от желания владельца, а от статуса организации.
Ключевой ориентир — обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в государственный информационный ресурс. Она установлена ст. 23 НК РФ. Если такая обязанность у организации есть, сдавать отчётность нужно в общем порядке.
Кто может сдавать упрощённую отчётность
Право есть у организаций, у которых нет обязанности представлять годовую отчётность в государственный информационный ресурс. Исключения прямо названы в ст. 23 НК РФ: это случаи, когда организация по закону не обязана вести бухгалтерский учёт, а также религиозные организации и организации, которые представляют годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации.
Проверять нужно именно свою ситуацию, а не общие описания из старых статей. Состав отчётности и обязанность её представления зависят от того, попадает ли ваша организация в перечень из ст. 23 НК РФ. Если попадает — упрощённые формы не применяются.
Как проверить своё право: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите, обязана ли ваша организация представлять годовую бухгалтерскую отчётность в государственный информационный ресурс. Это главный вопрос, от него зависит всё остальное.
Шаг 2. Проверьте исключения из ст. 23 НК РФ. Если организация не обязана вести бухгалтерский учёт, является религиозной организацией или представляет годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, действуют отдельные правила.
Шаг 3. Зафиксируйте вывод документально. Подготовьте короткую справку с обоснованием, почему вы применяете упрощённые формы. Это пригодится, если у налогового органа возникнут вопросы.
Шаг 4. Составьте отчётность по упрощённым формам и проверьте показатели перед сдачей. Ошибки в цифрах исправлять сложнее, чем сверить всё заранее.
Шаг 5. Сдайте отчётность в установленный срок. Для годовой отчётности, которую организация представляет в налоговый орган по месту нахождения, срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Сроки и связь с налоговой отчётностью
Срок сдачи бухгалтерской отчётности не совпадает со сроками налоговых деклараций. По УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Это отдельная обязанность, и она не заменяет сдачу бухгалтерской отчётности.
Если вы плательщик НДС, помните про отдельный график. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Составьте календарь на год: отдельно бухгалтерская отчётность, отдельно декларации и платежи. Так вы не пропустите срок из-за того, что перепутали даты разных обязанностей.
Частые ошибки
Первая ошибка — применять упрощённые формы только потому, что организация небольшая. Размер бизнеса сам по себе не даёт права на упрощённую отчётность. Смотрите на обязанность из ст. 23 НК РФ.
Вторая ошибка — путать упрощённую бухгалтерскую отчётность с упрощённой системой налогообложения. Это разные вещи. УСН — налоговый режим со своей ставкой и своей декларацией, а упрощённая отчётность — про формы бухгалтерской отчётности.
Третья ошибка — не проверять исключения. Религиозные организации и организации, представляющие отчётность в Центральный банк Российской Федерации, идут по отдельным правилам. Если ваша организация входит в исключение, применяйте его, а не общее правило.
Четвёртая ошибка — сдавать отчётность в последний день без проверки. Технический отказ или найденная опечатка в этот момент оборачиваются спешкой. Готовьте отчёт заранее.
Последствия неправильного применения
Если организация обязана представлять годовую отчётность в государственный информационный ресурс, а сдала упрощённые формы, отчётность считается представленной не в том составе. Это риск вопросов от налогового органа и необходимости пересдавать отчётность в общем порядке.
Если срок сдачи пропущен, последствия тоже неприятные. Точные суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до нарушения срока. Проверьте свои даты заранее и поставьте напоминания.
Отдельно проверьте, не изменился ли ваш статус за год. Если организация стала обязана представлять отчётность в государственный информационный ресурс, право на упрощённые формы прекращается. Тогда отчётность за год готовьте уже по общим правилам.
Частые вопросы
Кто может сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность?
Организации, у которых нет обязанности представлять годовую бухгалтерскую отчётность в государственный информационный ресурс, с учётом исключений из ст. 23 НК РФ.
Это то же самое, что УСН?
Нет. УСН — налоговый режим, а упрощённая отчётность — про формы бухгалтерской отчётности. Право на неё определяется ст. 23 НК РФ, а не применением УСН.
В какой срок сдавать годовую отчётность?
Если организация представляет годовую отчётность в налоговый орган по месту нахождения, срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Что будет, если применить упрощённые формы без права на это?
Отчётность придётся пересдать в общем порядке, а налоговый орган может задать вопросы. Проверьте право на упрощённые формы до подготовки отчёта.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.