НДС в бюджет перечисляет продавец — тот, кто реализует товары, работы или услуги. Покупатель оплачивает налог в составе цены, но в бюджет его не переводит. Для вас как владельца бизнеса это значит: если вы продаёте, вы отвечаете за расчёт и уплату налога; если покупаете, вы платите больше, но можете вернуть часть суммы через вычет.
Кто в цепочке платит налог
Продавец включает НДС в цену товара, работы или услуги. Покупатель перечисляет продавцу сумму с налогом. Продавец оставляет себе сумму без налога, а НДС направляет в бюджет.
Общая ставка сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно её продавец прибавляет к своей цене. Покупатель видит в счёте сумму, увеличенную на налог. Из неё продавец перечислит в бюджет сумму налога.
Покупатель формально налог не платит — он его возмещает продавцу. Но фактически деньги на налог выходят из кармана покупателя. Поэтому в договоре всегда указывают, включён НДС в цену или нет. Без этой оговорки вы можете случайно продать товар с налогом за свой счёт.
Что делать продавцу: расчёт и сроки
Считайте налог с каждой реализации. Начисляйте НДС на стоимость товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые вы продаёте. Сумму налога отражайте в счёте-фактуре и в книге продаж.
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за четвёртый квартал 2026 года декларация уйдёт до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Проверьте, что у вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись и доступ к оператору электронного документооборота. Бумажную декларацию по НДС не примут. Если отчёт не отправить, налоговая заблокирует счёт.
Как покупатель возвращает налог через вычет
Покупатель может принять НДС к вычету. Для этого нужны счёт-фактура от продавца, документы о приёмке товара и подтверждение, что покупка нужна для деятельности, облагаемой НДС (ст. 171 НК РФ).
Вычет уменьшает сумму налога, которую вы сами должны перечислить в бюджет. Пример: вы продали товар и начислили налог, а купили материалы с налогом. К уплате останется разница между начисленным и вычетным налогом.
Есть ограничения. Если товар куплен для операций, не облагаемых НДС, вычет не применяется — налог учитывается в стоимости покупки (ст. 170 НК РФ). Если покупка нужна и для облагаемых, и для необлагаемых операций, ведите раздельный учёт и распределяйте налог пропорционально (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вычет могут снять.
Отдельно про возвраты. Если покупатель вернул товар или вы вернули аванс при расторжении договора, налог можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). Сохраняйте корректировочные счета-фактуры и документы о возврате.
УСН: ставки 5 % или 7 % и запрет на смешивание
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе могут облагать реализацию по одной из специальных ставок (ст. 164 НК РФ). Но выбрать разные ставки для разных покупателей нельзя. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги (ст. 164 НК РФ).
Если вы решили не применять общую ставку, отказ действует по всем вашим операциям сразу. Заявление об отказе должно охватывать период не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Спланируйте переход заранее: в середине квартала передумать не получится.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — забыть про НДС в договоре. Цена «без НДС» при вашей обязанности начислять налог означает, что вы отдадите в бюджет часть своей выручки. Прописывайте условие о налоге прямо в тексте договора.
Вторая ошибка — принять к вычету налог без счёта-фактуры или по покупке для необлагаемой деятельности. Такой вычет снимут при проверке, и придётся доплатить налог.
Третья ошибка — опоздать с декларацией или платежом. Декларация подаётся только электронно до 25-го числа, платежи идут тремя долями до 28-го (ст. 174 НК РФ). Пропуск срока по декларации ведёт к блокировке счёта.
Четвёртая ошибка — не вести раздельный учёт, когда часть операций освобождена от налога. Восстановить пропорцию задним числом сложно, а налоговая посчитает вычет необоснованным (ст. 170 НК РФ).
Пятая ошибка — путать, кто платит налог при покупке у иностранного лица. В отдельных случаях покупатель становится налоговым агентом и сам исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет (ст. 161 НК РФ). Проверьте статус контрагента до сделки.
Частые вопросы
Покупатель оплачивает НДС или продавец?
Покупатель оплачивает налог в составе цены, а в бюджет его перечисляет продавец. Для покупателя это расход, который можно вернуть через вычет.
Можно ли на УСН применять разные ставки НДС для разных клиентов?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем (ст. 164 НК РФ). Отказ от общей ставки действует по всем операциям и не менее 12 месяцев.
Когда платить НДС за четвёртый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 января 2027 года, налог платите равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если купить товар для необлагаемой деятельности?
Вычет по такому товару не применяется, налог учитывается в его стоимости (ст. 170 НК РФ). Если товар используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужен раздельный учёт.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.