КВО по НДС — это квартальная отчётность по налогу на добавленную стоимость: декларация, которую сдают в электронной форме по итогам квартала. Общая ставка налога сейчас 22 %. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что такое КВО и кто её сдаёт
КВО расшифровывается как квартальная отчётность по НДС. Фактически это декларация по налогу за прошедший квартал. Отчитываться нужно тем, кто признаётся плательщиком НДС: компаниям и предпринимателям на общей системе, а также тем, кто потерял право на освобождение или на патентную систему.
Если вы работаете на упрощённой системе или патенте и не выставляете счета-фактуры с НДС, обязанности по декларации у вас обычно нет. Но как только в договоре или первичном документе появляется отметка «Без налога (НДС)», а фактически налог должен был быть, ситуация меняется. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Отдельно стоит помнить про налоговых агентов по НДС. Они обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют ли они сами обязанности налогоплательщика (ст. 161 НК РФ). Это касается, например, аренды государственного имущества.
Сроки: когда сдавать и когда платить
Срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года.
Уплата устроена иначе: налог делится на три равные части. Первый платёж — до 28-го числа первого месяца после отчётного квартала, второй — до 28-го числа второго месяца, третий — до 28-го числа третьего месяца (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платите в апреле, мае и июне.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет. Если у вас нет электронной подписи и канала связи, отчётность не пройдёт — это нужно организовать заранее.
Как заполнить декларацию: порядок действий
Сначала соберите все счета-фактуры за квартал: выставленные покупателям и полученные от поставщиков. Проверьте, что каждая операция отражена в книге продаж или книге покупок. Расхождения между декларацией и этими книгами налоговая видит автоматически.
Затем определите налоговую базу по каждой операции. Общая ставка — 22 %. Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ). Если продаёте бизнес как имущественный комплекс, к сводному счёту-фактуре приложите акт инвентаризации.
Далее посчитайте налог и вычеты. Вычет — это НДС, который вам предъявили поставщики. Итог к уплате — разница между начисленным налогом и вычетами. Если вычеты больше, сумма переносится на следующие периоды или возвращается.
Проверьте договоры и первичные документы. Если вы освобождены от НДС или не являетесь плательщиком, в договоре и первичном документе должна стоять запись или отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Не ставьте её формально, если операция облагается налогом.
Отправьте декларацию через оператора электронного документооборота до 25-го числа. После отправки дождитесь квитанции о приёме — это подтверждение, что отчётность принята.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить срок сдачи. Декларация, поданная позже, считается несданной, а это грозит блокировкой счёта и штрафом. Не ждите последнего дня: в конце квартала у операторов связи и налоговой бывает нагрузка.
Вторая ошибка — неверная ставка. Если применили не ту ставку или забыли про расчётную ставку 18,03 % при продаже предприятия, налог придётся доплатить. Проверяйте каждую операцию отдельно.
Третья ошибка — несовпадение с книгой продаж. Покупатель заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы эту операцию не отразили. Налоговая сопоставит данные и задаст вопросы. Такие расхождения лучше устранять до сдачи.
Четвёртая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если она проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ). Это значит, что налог заплатите вы, даже если считали, что не должны.
Пятая ошибка — нарушение графика платежей. Даже если декларация сдана верно, налог нужно платить тремя долями в установленные сроки. Просрочка платежа приводит к пеням.
Что будет при нарушениях
За несданную или просроченную декларацию налоговая начисляет штраф и может приостановить операции по счёту. За неуплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Точные размеры штрафов зависят от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора.
Если вы потеряли право на освобождение или на патентную систему, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчитайте операции с начала этого периода, а не с момента, когда заметили ошибку.
При экспорте и операциях по ставке 0 % нужны подтверждающие документы. Например, при ввозе товаров морским судном представляется копия коносамента или морской накладной с указанием порта погрузки за пределами России и порта выгрузки на её территории (ст. 165 НК РФ). Без документов ставка 0 % не подтвердится.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать КВО, если у меня ИП на патенте?
Обычно нет, если вы не выставляете счета-фактуры с НДС. Но при утрате права на патент обязанность по налогу возникает с периода перехода на общий режим.
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет.
Что делать, если не успеваю заплатить налог целиком?
Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Если пропустили срок, заплатите как можно быстрее — пени начисляются за каждый день.
Какую ставку применять при продаже бизнеса целиком?
При реализации предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Она действует для товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 1 января 2026 года.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.