Лизинг без НДС возможен, когда продавец предмета лизинга освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС. В договоре и первичном документе он ставит запись или отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Когда в договоре лизинга появляется «Без налога (НДС)»
Продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, указывают в договоре и первичном учётном документе запись или отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ. Такая же логика действует по счетам-фактурам: при освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Для лизинговой сделки это значит, что в графике платежей и актах не должно быть строки с налогом. Проверьте договор купли-продажи предмета лизинга, договор лизинга, акт приёма-передачи и счета-фактуры. Если продавец на упрощённой системе налогообложения и освобождён от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры он не составляет (ст. 168 НК РФ).
Что проверить в документах перед подписанием
Сначала определите статус продавца. Если он освобождён по ст. 145 НК РФ, в документах должна стоять отметка «Без налога (НДС)». Если он не является налогоплательщиком, запись делается в договоре и первичном учётном документе.
Затем сверьте суммы. Цена в договоре, график лизинговых платежей и акты должны совпадать, без скрытого налога внутри суммы. В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). Если налога нет, отдельной строки быть не должно, но и надпись «Без налога (НДС)» обязательна.
Отдельно проверьте, не утратил ли продавец право на освобождение. Если доход превысил установленный размер или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Ошибки, из-за которых налог доначислят продавцу
Главный риск — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Покупателю и лизингополучателю это грозит переделкой документов и спорами о цене.
Вторая ошибка — считать, что освобождение действует бессрочно. При утрате права на освобождение или права на применение патентной системы продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Документы за прошлые периоды придётся исправлять.
Третья ошибка — путать льготу и отсутствие статуса плательщика. Освобождённый продавец составляет счета-фактуры без выделения налога, а продавец на упрощённой системе, освобождённый от обязанностей, счета-фактуры не составляет вовсе (ст. 168 НК РФ). Набор документов в двух случаях разный.
НДС у лизингополучателя: что делать с вычетом
Если в сделке нет НДС, вычет заявлять не из чего. Принять к вычету можно только налог, предъявленный продавцом и выделенный в счёте-фактуре. При отметке «Без налога (НДС)» такой строки нет.
Проверьте, не перевыставил ли лизингодатель налог на вознаграждение. Если лизингодатель является плательщиком НДС, налог на его услугу считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Предмет лизинга без НДС не отменяет налог на посредническую часть, если она реализуется отдельно.
Сроки отчётности и уплаты, если налог всё же возник
Если по сделке НДС появился, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки касаются и продавца, у которого обязанность возникла из-за недостоверной отметки.
Если вы налоговый агент по ст. 161 НК РФ, налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет. Это касается и индивидуальных предпринимателей. Такую обязанность нельзя отложить до выяснения спора с продавцом.
Частые вопросы
Можно ли взять предмет лизинга без НДС, если продавец на упрощённой системе?
Да, если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика. В договоре и первичном документе он ставит отметку «Без налога (НДС)», а счета-фактуры не составляет (ст. 168 НК РФ).
Что будет, если отметка «Без налога (НДС)» проставлена неправомерно?
Обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Покупателю придётся переоформлять документы и согласовывать цену.
Может ли лизингополучатель принять НДС к вычету, если в договоре стоит «Без налога (НДС)»?
Нет. Вычет возможен только по налогу, который предъявлен продавцом и выделен отдельной строкой в счёте-фактуре (ст. 168 НК РФ).
В какие сроки платить НДС, если он всё же появился в сделке?
Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца после квартала, налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.