Максимальный доход ИП на УСН — 450 млн рублей за календарный год. Пока доход ниже, вы работаете на привычной упрощёнке. Как только сумма перевалила порог, вы теряете право на льготные ставки НДС и начинаете платить налог по общим правилам.
Какие лимиты действуют в 2026 году
На упрощённой системе есть два разных ограничения, и путать их нельзя. Первое — право вообще оставаться на УСН. Второе — право на пониженные ставки НДС, которые для упрощенцев ввели отдельно.
По НДС границы такие. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %. При доходах до 450 млн рублей — ставку 7 %. Это указано в п. 8 ст. 164 НК РФ. Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Отдельно есть освобождение от НДС для небольших оборотов. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Когда появляется обязанность платить НДС
Освобождение действует автоматически, пока доход держится в пределах порога. Как только сумма доходов превысила 20 млн рублей, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Пример. Доход перевалил 20 млн рублей в июле. С 1 августа вы уже налогоплательщик НДС. Ждать конца года и сдавать всё задним числом не нужно.
При расчёте порога учитываются доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В том числе учитываются доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Не учитываются положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не попадаете под освобождение и не имеете права на 5 % или 7 %.
Что делать при превышении порога
Шаг первый — считайте доход не по итогам года, а ежемесячно. Именно месяц превышения запускает новые обязанности. Ведите учёт нарастающим итогом с 1 января.
Шаг второй — определите, в какую зону вы попали. До 20 млн рублей — НДС нет. От 20 до 250 млн рублей — можно применять 5 %. От 250 до 450 млн рублей — 7 %. Свыше 450 млн рублей — льготные ставки не применяются.
Шаг третий — проверьте, не потеряли ли вы право на 5 %. Если доход превысил 250 млн рублей, ставка 5 % больше не действует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Переходите на 7 %, если укладываетесь в 450 млн рублей.
Шаг четвёртый — настройте выставление счетов-фактур и учёт НДС с того месяца, когда обязанность возникла. Это касается и отгрузок, и авансов.
Шаг пятый — не забудьте про декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какие ставки налога применяются
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от того, платите вы НДС или нет. Это два разных налога, и считать их нужно отдельно.
Ошибка думать, что при превышении порога вы автоматически слетаете с УСН. Нет. Вы остаётесь на упрощёнке, но меняется порядок по НДС. Право на пониженные ставки 5 % и 7 % теряется только при превышении 450 млн рублей.
Ещё одна ошибка — считать доход только по поступлениям на расчётный счёт. Доход для целей УСН определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, и там есть свои тонкости с авансами и неденежными поступлениями.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить месяц превышения. Если вы начали платить НДС на два месяца позже, придётся доплатить налог, пени и сдать уточнёнки. Считать нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход перевалил порог.
Вторая ошибка — применять 5 % при доходе выше 250 млн рублей. Право на эту ставку теряется, и налог придётся пересчитать по 7 % или по общей ставке.
Третья ошибка — не учитывать доходы по АУСН при подсчёте лимита. Они включаются в совокупную сумму (ст. 145 НК РФ).
Четвёртая ошибка — тянуть с переходом на общую ставку НДС после 450 млн рублей. С 1-го числа месяца превышения льготные ставки не действуют.
Последствия везде одинаковые: доначисление налога, пени и внимание налоговой. Чем раньше вы перестроите учёт, тем меньше сумма к доплате.
Частые вопросы
Какой максимальный доход ИП на УСН в 2026 году?
Для сохранения права на льготные ставки НДС — 450 млн рублей за календарный год. При доходе до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
С какого дохода ИП на УСН начинает платить НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Вы теряете право на ставки 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — не позднее 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».