Ставки УСН бывают разными, и «1 процент» — это не федеральная норма, а пониженная ставка, которую регионы могут вводить для объекта «доходы». Федеральный закон задаёт базовую ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ), а региональные власти вправе её снижать. Поэтому прежде чем считать налог по 1 %, нужно проверить закон вашего региона: там указано, каким видам деятельности и на каких условиях доступна такая ставка.
Откуда берётся ставка 1 % и кому она доступна
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Чаще всего это виды деятельности из перечня в региональном законе, иногда — ограничения по доле выручки от такой деятельности.
Если ваш вид деятельности в региональном перечне есть, вы вправе применять пониженную ставку с начала налогового периода. Если нет — считаете налог по 6 %. Проверять нужно именно закон субъекта РФ, а не общие статьи НК РФ: в кодексе ставки 1 % нет.
Отдельно не путайте эту ставку с другими цифрами, которые появились в 2026 году. Для УСН с НДС предусмотрены ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ) — это ставки НДС, а не налога по УСН. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как проверить право на 1 % и перейти на него
Порядок такой:
- Откройте региональный закон о ставках УСН и найдите перечень видов деятельности с пониженной ставкой.
- Сверьте свой код ОКВЭД и фактическую деятельность с этим перечнем.
- Проверьте условия: ограничения по доле выручки, по числу работников, по предельной сумме дохода — они задаются регионом.
- Убедитесь, что вы не нарушаете общие ограничения УСН.
Если вы только регистрируетесь, объект налогообложения «доходы» указывается в уведомлении о переходе на УСН. Если уже работаете на УСН, смена объекта возможна только с начала следующего года — подайте уведомление до конца текущего года. Внутри года объект менять нельзя.
Пониженная ставка применяется при расчёте налога за период. Отражать её отдельно в отчётности не нужно: вы просто считаете налог по ставке из регионального закона. Декларацию организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что делать, если доход вырос: пороги и последствия
Даже при ставке 1 % нужно следить за лимитами. Если доходы превысили порог освобождения от НДС, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если вы применяете ставки НДС 5 % или 7 %, действует отдельное правило: при превышении совокупного дохода 250 млн рублей право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При превышении 450 млн рублей утрачивается право и на 5 %, и на 7 % — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Утрата права на освобождение от НДС необратима: повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте выручку помесячно, а не по итогам года. Если приближаетесь к порогу, заранее решите, что делаете: дробить бизнес нельзя, а пересчитывать налог задним числом дорого.
Типичные ошибки
Применение 1 % без проверки регионального закона. Ставка действует только там, где она введена, и только для указанных в законе видов деятельности. Ссылка на «где-то читал» не защитит при проверке.
Путаница между ставкой налога и ставкой НДС. 5 % и 7 % — это НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ), а не УСН. Если вы начнёте считать налог по УСН по этим ставкам, получите недоимку.
Смена объекта посреди года. Переход с «доходов минус расходы» на «доходы» и обратно возможен только с начала следующего года. Внутри года объект не меняется.
Игнорирование лимитов доходов. Превышение порога по ст. 145 НК РФ означает, что вы становитесь плательщиком НДС с определённого месяца. Пропустить этот момент — значит не выставить счета-фактуры и не сдать декларацию.
Отсутствие подтверждающих документов. Если региональный закон требует определённой доли выручки от льготного вида деятельности, её нужно подтверждать. Договоры, акты и выписки по счёту должны показывать структуру доходов.
Как проверить себя перед отчётностью
Перед сдачей декларации сделайте три вещи. Первое — сверьте фактическую деятельность с региональным перечнем и условиями. Второе — посчитайте доходы нарастающим итогом и сравните с порогами по ст. 145 НК РФ. Третье — проверьте, не было ли в году операций, которые лишают права на пониженную ставку.
Если обнаружили, что применяли 1 % неправомерно, пересчитайте налог по 6 % и доплатите разницу. Добровольная доплата до проверки обходится дешевле, чем недоимка, пени и штраф по итогам камеральной проверки. Декларацию подайте в срок: организация — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Это федеральная ставка 1 % или региональная?
Региональная. В НК РФ базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), а пониженные ставки вводят субъекты РФ своими законами.
Можно ли перейти на 1 % в середине года?
Объект налогообложения меняется только с начала следующего года. Внутри года применяется та ставка, которая действовала на начало периода.
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не восстанавливается.
Нужно ли как-то отдельно отчитываться за применение пониженной ставки?
Нет, отдельной отчётности нет. Ставка применяется при расчёте налога в декларации по УСН, которую организация подаёт до 25 марта, а ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».