Продажа основного средства на УСН — это обычная реализация: выручка попадает в доходы и увеличивает налог по УСН. Если доходы за год превысили лимит освобождения от НДС, с продажи придётся начислить НДС. Дальше — по шагам: что проверить до сделки, как отразить доход и какие ошибки дороже всего.
Что считается продажей основного средства
Основное средство — имущество, которое вы используете в бизнесе дольше года и не продаёте как товар: оборудование, станок, автомобиль, помещение. Когда вы его продаёте, вы получаете доход от реализации. Для УСН неважно, продали вы его дороже или дешевле покупки: в доходы попадает вся сумма выручки, а не разница.
Это первая ошибка владельца бизнеса: считать налог с наценки. На объекте «доходы» налог считается со всей суммы продажи по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» выручка тоже включается в доходы полностью, а расходы учитываются по правилам главы 26.1 НК РФ.
НДС при продаже: главный риск
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, НДС с продажи основного средства не начисляете.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Тогда продажа основного средства облагается НДС. При этом на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Проверьте лимит до сделки. Крупная продажа оборудования сама может вытолкнуть вас за порог освобождения. Право на освобождение после его утраты повторно не даётся (ст. 145 НК РФ). Поэтому продавать основное средство лучше с расчётом: посмотрите, сколько доходов уже накопилось с начала года и сколько добавит сделка.
Как отразить доход и когда отчитаться
Доход от продажи основного средства включается в налоговую базу того периода, когда вы получили оплату. На УСН действует кассовый метод: деньги пришли — доход возник. Дата подписания акта или передача имущества сами по себе доход не создают, если оплата ещё не поступила.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Продажа в ноябре 2026 года попадёт в декларацию за 2026 год. Если продаёте в рассрочку, доход распределяется по мере поступления платежей.
Отдельно проверьте, не нужно ли подавать декларацию по НДС. Если вы утратили освобождение и продажа облагается НДС, отчётность по этому налогу становится вашей обязанностью. За непредставление декларации по НДС в срок за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог впервые должны уплачивать, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка для первого такого периода, а не отмена обязанности.
Продажа ОС при переходе на УСН
Если вы купили основное средство до перехода на УСН, при продаже нужно учитывать правила ст. 346.25 НК РФ. Они касаются перехода между режимами и определения налоговой базы. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (ФЗ от 23.11.2020 N 373-ФЗ). По основным средствам логика похожая: важен период, когда имущество было оплачено и введено в эксплуатацию.
Практический вывод простой: поднимите документы на основное средство. Нужны дата покупки, дата оплаты, дата ввода в эксплуатацию и стоимость. От этих дат зависит, как считать базу и какие расходы вы вправе учесть.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — не включить продажу в доходы, потому что «деньги пришли на другой счёт» или «это же не товар». Любое поступление за проданное имущество — доход.
Вторая — начислить НДС, не проверив лимит, или наоборот не начислить его после превышения. Ошибка в любую сторону приводит к доплате налога, пеням и штрафу.
Третья — продать основное средство и не проверить, не тянет ли сделка доходы за порог 20 млн рублей. После утраты освобождения вернуть его нельзя (ст. 145 НК РФ), и НДС придётся платить по всем операциям, а не только по этой продаже.
Четвёртая — забыть про документы. Договор, акт приёма-передачи, платёжные документы и инвентарная карточка объекта подтверждают и сумму дохода, и право на расходы. Без них спорить с налоговой нечем.
Что сделать перед продажей
Сначала посчитайте доходы с начала года и прибавьте предполагаемую выручку от продажи. Сравните с лимитом освобождения от НДС. Если до порога близко, обсудите с бухгалтером, как оформить сделку и не выгоднее ли разбить оплату.
Затем проверьте документы на объект: дату покупки, оплату, ввод в эксплуатацию, остаточную стоимость. Убедитесь, что имущество не в залоге и не связано с льготными операциями.
После сделки зафиксируйте дату оплаты — от неё зависит период, в котором доход попадёт в базу. Сохраните договор, акт и платёжки. Если НДС применяется, проверьте, нужно ли выставить счёт-фактуру и подать отчётность.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС при продаже основного средства на УСН?
Только если вы утратили освобождение из-за превышения лимита доходов. Пока доходы в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС с продажи не начисляется (ст. 145 НК РФ).
Какой налог платить с продажи оборудования на УСН «доходы»?
Налог считается со всей суммы выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Разница между ценой покупки и продажи значения не имеет.
Когда доход от продажи попадёт в декларацию по УСН?
В том периоде, когда поступила оплата. Годовая декларация подаётся организациями до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуть освобождение от НДС после превышения лимита?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».