На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между полученной оплатой и оплаченными расходами. Доходы признают по факту поступления денег, расходы — по факту оплаты. Поэтому кассовый разрыв или предоплата могут изменить налог сильнее, чем кажется.
Что значит «по оплате»
На этом объекте действует кассовый метод. Доход появляется в момент, когда деньги пришли на счёт или в кассу, а не когда вы подписали акт или отгрузили товар. Расход тоже учитывают только после фактической оплаты.
Из этого следуют две практические вещи. Аванс от покупателя сразу становится доходом, даже если работа ещё не сделана. А счёт от поставщика, который вы получили, но не оплатили, в расходы не идёт.
Какие доходы попадают в базу
В доходы включают выручку от продаж и внереализационные поступления: проценты по остаткам на счёте, штрафы от контрагентов, стоимость имущества, полученного безвозмездно. Считают всё, что фактически поступило.
Некоторые поступления доходом не считаются. Например, возврат собственного займа или пополнение счёта собственником — это не выручка. Но каждую спорную сумму лучше проверять до того, как она пришла, а не после сдачи отчётности.
Какие расходы можно учесть
Расходы должны быть оплачены, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Перечень закрытый: если затраты в нём нет, уменьшить налог на неё нельзя.
Что обычно учитывают:
- зарплату, страховые взносы и налоги;
- стоимость товаров, купленных для перепродажи, — по мере реализации;
- аренду, связь, банковские комиссии;
- покупку основных средств — равными частями в течение года.
Отдельно про товары. Расход на их покупку признают не в момент оплаты поставщику, а по мере продажи. Если вы закупились на склад, налог с этой суммы сразу не уменьшится.
Ставка и минимальный налог
Базовая ставка на этом объекте — 15 %. Регионы вправе её снижать, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
Есть минимальный налог: по итогам года платят не меньше 1 % от доходов, даже если расходы почти равны доходам или превысили их. Если обычный налог оказался меньше минимального, платите минимальный. Разницу потом можно учесть в расходах следующих периодов.
Сроки и документы
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Что нужно, чтобы налог был безопасным:
- Собирайте первичные документы на каждый расход: акты, накладные, чеки, платёжные поручения.
- Ведите учёт оплат отдельно от отгрузок — так видно, что уже можно списать.
- Сверяйте базу перед авансовым платежом, а не в конце года.
- Проверяйте контрагента: расход по сделке с несуществующим поставщиком снимут.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать расход в момент получения документов. Налоговая снимет такую сумму, доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — включать в расходы то, чего нет в перечне: личные траты собственника, штрафы за нарушение законодательства, оплату за другую компанию. Эти суммы налог не уменьшают.
Третья — забыть про минимальный налог и доплатить его после сдачи отчётности. Тогда вместе с налогом придут пени за просрочку.
Четвёртая — не учитывать авансы в доходах. Деньги пришли — доход есть, даже если вы ещё ничего не сделали.
Переход между объектами и НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При выходе за порог появляется обязанность по НДС.
Для тех, кто платит НДС на УСН, есть ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
При смене объекта налогообложения действуют правила переходного периода (ст. 346.25 НК РФ). Часть расходов, сделанных до перехода, можно учесть позже — например, стоимость товаров, оплаченных ранее, списывают по мере их реализации.
Частые вопросы
Можно ли учесть расход, если поставщик ещё не выставил документы, но деньги ушли?
Нет. Нужны и оплата, и подтверждающие документы. Без первички расход снимут при проверке.
Что делать, если расход больше дохода?
Налог всё равно платят: минимальный — 1 % от доходов. Убыток можно перенести на следующие годы.
Аванс от клиента включается в доход?
Да, по факту поступления денег. Дата подписания акта на это не влияет.
Когда платить налог за год?
Авансы — по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Итоговую сумму доплачивают после окончания года, вместе с подачей декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».