На УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между полученными доходами и понесёнными расходами. Доходы и расходы берут из книги учёта по правилам главы 26.1 НК РФ. Если расходы за год оказались больше доходов или налог с разницы получился меньше минимального, платить придётся минимальный налог.
Что считается доходом
В доходы включают выручку от продаж и внереализационные поступления. Это оплата от покупателей, авансы, безвозмездно полученное имущество и другие поступления по ст. 346.15 НК РФ. Часть поступлений в доход не попадает: например, залоги и задатки, кредиты и займы, возврат ранее уплаченных сумм.
Доходы признают кассовым методом. Деньги пришли на счёт или в кассу — доход появился, даже если товар ещё не отгружен. Аванс от покупателя тоже увеличивает доход того периода, когда он поступил.
Какие расходы уменьшают налог
Перечень расходов, которые уменьшают базу на этом объекте, закрытый. Расход, которого в перечне нет, налоговую базу не уменьшает. Поэтому перед покупкой проверьте, можно ли будет учесть её стоимость при расчёте налога.
Расходы тоже признают кассовым методом, но с дополнительными условиями. Товары для перепродажи списывают в расходы по мере их реализации и оплаты поставщику. Основные средства учитывают равными частями в течение года после ввода в эксплуатацию и оплаты. Зарплату и взносы относят в расходы в момент выплаты.
Каждый расход нужно подтвердить документом: договором, актом, чеком, платёжным поручением. Расход должен быть фактически оплачен и направлен на получение дохода. Без документов инспекция снимет сумму при проверке.
Как посчитать налог за год
Сначала сложите все доходы за год, затем — все расходы, которые можно учесть. Из первой суммы вычтите вторую: получится налоговая база. Умножьте базу на ставку, и вы получите налог к уплате.
Ставка зависит от региона: субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Уточните действующую ставку в своём регионе, прежде чем считать платёж.
Отдельно рассчитайте минимальный налог — 1 % от суммы доходов за год. Если налог с разницы меньше минимального, платите минимальный. Разницу между минимальным налогом и обычным можно включить в расходы следующих периодов.
Убытки и перенос на будущее
Если расходы превысили доходы, налоговая база равна нулю, но минимальный налог платить всё равно нужно. Полученный убыток разрешено переносить на следующие налоговые периоды в течение 10 лет. Для этого сохраняйте документы, подтверждающие размер убытка, всё это время.
Уменьшать базу можно не на всю сумму убытка сразу: часть ограничена законом. Остаток убытка переходит на следующий год. Ведите отдельный учёт таких сумм, иначе подтвердить право на перенос будет нечем.
Сроки и отчётность
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. ИП отчитываются не позднее 25 апреля. Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если вы на УСН и доходы за год превысили порог освобождения от НДС, обязанность по этому налогу появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % утрачивается.
Частые вопросы
Можно ли учесть в расходах покупку товара, который ещё не продан?
Нет. Стоимость товаров для перепродажи списывают в расходы по мере реализации и оплаты поставщику. Пока товар лежит на складе, он базу не уменьшает.
Что делать, если расходы больше доходов?
Налоговая база будет нулевой, но минимальный налог — 1 % от доходов — заплатить придётся. Убыток можно перенести на следующие периоды в течение 10 лет.
Нужно ли платить налог, если деятельность не велась?
Если доходов не было, база равна нулю и минимальный налог тоже нулевой. Декларацию при этом сдать нужно в установленный срок.
Как часто перечислять налог?
Авансовые платежи платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а налог за год — после окончания налогового периода. Точные сроки уплаты уточняйте в налоговой инспекции.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».