Слететь с УСН можно по своему желанию или вынужденно — из-за превышения лимитов доходов. В первом случае вы уведомляете налоговую и переходите на другой режим с начала следующего года. Во втором право на УСН теряется автоматически с определённого месяца, и вы начинаете платить налоги по общей системе.
Когда с УСН слетают вынужденно
Главная причина — рост доходов. Для освобождения от НДС на УСН установлены пороги: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы в течение налогового периода превысили эти суммы, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Обратите внимание: право на освобождение от НДС теряется безвозвратно. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). То есть один раз превысив порог, вы остаётесь плательщиком НДС до конца применения УСН.
Есть и другой сценарий: если вы вели деятельность, которая не подпадает под УСН, или нарушили условия применения режима. Тогда право на УСН утрачивается, и вы переходите на общую систему налогообложения.
Как уйти с УСН добровольно
Если режим вам больше не подходит, вы вправе перейти на иной режим налогообложения. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подаётся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Планируйте переход заранее. Смена режима означает другую отчётность, другие налоги и, возможно, обязанности налогового агента по НДС. Проверьте, готова ли ваша учётная система и договоры с контрагентами к работе с НДС.
Учтите ограничение: если вы уже утратили право на УСН, вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Это важно, если вы рассматриваете УСН как временную меру.
Что происходит после утраты права на УСН
С месяца, следующего за месяцем превышения доходов, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом на УСН доступны пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность, которая велась на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Укажите дату прекращения деятельности.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Даже если вы слетели с режима в середине года, отчитаться за период применения УСН придётся.
Какие ставки и налоги вас ждут
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы остаётесь на УСН, но теряете освобождение от НДС, вам нужно выбрать ставку НДС: общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) или одну из пониженных — 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки привязаны к уровню доходов: до 250 млн рублей и до 450 млн рублей соответственно.
Выбор ставки НДС — не разовое решение на один квартал. Применять её нужно ко всем операциям, и менять в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Планируйте это заранее, чтобы не пересчитывать налог задним числом.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не следить за доходами. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по данным бухгалтерской программы «на глаз». Превышение порога означает утрату освобождения от НДС с конкретного месяца (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — пропустить срок уведомления о переходе. Если вы хотите сменить режим добровольно, уведомить нужно до 15 января (ст. 346.13 НК РФ). Пропустили — остаётесь на прежнем режиме ещё на год.
Третья ошибка — не подготовить документы и договоры к работе с НДС. После утраты освобождения нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС. Если этого не делать, налоговая доначислит налог и штрафы.
Четвёртая ошибка — забыть про отчётность за период на УСН. Декларацию по УСН нужно подать в сроки ст. 346.23 НК РФ, даже если режим уже утрачен.
Частые вопросы
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей в 2026 году?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение от НДС теряется безвозвратно.
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать после утраты освобождения?
Общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо пониженную — 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если слетел с режима в середине года?
Да. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».