С 2026 года организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только порог пройден, со следующего месяца нужно считать и платить НДС. Ниже — как это работает и что делать, чтобы не получить штраф.
Кого касается лимит 20 млн рублей
Освобождение от НДС на УСН действует для организаций и индивидуальных предпринимателей. Порог в 20 млн рублей установлен за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН. Не учитываются положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если вы только переходите на УСН, освобождение доступно при соблюдении условий ст. 145 НК РФ. Проверьте доходы за год, предшествующий переходу.
Как понять, что порог пройден
Смотрите на доходы внутри налогового периода по УСН, то есть в течение календарного года. Сравнивайте накопительную сумму, а не выручку за отдельный месяц. Как только совокупный доход превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит пройден в августе — НДС считаете с 1 сентября. Август и всё, что было раньше, остаётся без НДС.
Ведите учёт доходов помесячно. Так вы вовремя увидите приближение к порогу и успеете подготовиться: настроить счета, договоры и кассу.
Какие ставки НДС выбрать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для УСН есть специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от специальной ставки можно только в отношении всех операций, и заявление действует не менее 12 месяцев.
Специальные ставки не дают права на вычет входного НДС по общим правилам. Если у вас много закупок с НДС, посчитайте, что выгоднее: 5–7 % без вычетов или 22 % с вычетами. Решение принимайте до начала квартала, с которого начинаете платить налог.
Что сделать при превышении лимита
Первое — зафиксируйте месяц, в котором доход перевалил за 20 млн рублей. От этой даты зависит, с какого числа вы становитесь плательщиком НДС.
Второе — выберите ставку и оформите заявление, если переходите на 5 % или 7 %. Проверьте, что выбранный режим продержится минимум 12 месяцев.
Третье — настройте выставление счетов-фактур и учёт НДС. Проверьте договоры: если в них цены указаны без НДС, налог придётся начислить сверху или согласовать повышение с контрагентом.
Четвёртое — сдавайте декларацию по НДС в сроки, установленные для плательщиков этого налога. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность возникла впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая поблажка, а не отмена самой обязанности.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по выручке за месяц или квартал. Порог считается накопительно за год. Из-за этого можно пропустить момент, когда НДС уже нужно платить.
Вторая — забыть, что при превышении лимита право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Не с начала квартала и не с начала года.
Третья — потерять освобождение из-за реализации подакцизных товаров. В этом случае право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация.
Четвёртая — надеяться вернуть освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают.
Пятая — путать сроки деклараций. По УСН организация отчитывается не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларация по НДС сдаётся по другим правилам, и пропуск срока по ней — отдельное нарушение.
Как считать налог на УСН
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). НДС считается отдельно и на расчёт налога по УСН не влияет. Если выбрали ставку 5 % или 7 %, налог начисляйте по каждой операции.
Проверяйте доходы ежемесячно, чтобы не пропустить порог. Держите под рукой расчёт накопительной суммы за год. Так вы заранее увидите, когда придётся переходить на НДС, и успеете подготовить документы и договоры.
Частые вопросы
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей в середине года?
Вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этой даты операции идут без НДС.
Можно ли остаться на освобождении, если доход чуть больше 20 млн рублей?
Нет. Порог жёсткий: как только совокупный доход за год превысил 20 млн рублей, освобождение прекращается. Право на него повторно не предоставляется.
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Можно применять 5 % или общую ставку 22 %. Ставка 5 % действует по всем операциям и не даёт вычета входного НДС. Сравните оба варианта по вашим закупкам.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доход не превысил лимит?
Нет, пока вы освобождены от НДС, обязанности по этому налогу у вас не возникает. Но декларацию по УСН сдавать нужно: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».